Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Содержание

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Порядок проведения сертификации продукции установлен Законом N 184-ФЗ . Согласно ст.

2 данного Закона сертификация — это форма подтверждения соответствия объектов, в том числе продукции, требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров.

Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации — организацию или индивидуального предпринимателя, аккредитованных в установленном порядке для проведения таких работ. Подтверждение соответствия продукции оформляется сертификатом соответствия.

Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Законом предусмотрена обязательная и добровольная сертификация.

В обязательном порядке сертификация проводится только в случаях, определенных техническим регламентом, и исключительно на соответствие объекта требованиям этого регламента.

Технический регламент принимается федеральным законом или постановлением Правительства РФ. Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1013.

Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации на территории РФ, установлен также в Номенклатуре продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация . Объекты, соответствие которых может быть подтверждено декларацией о соответствии, входят в другой документ — Номенклатуру продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответствии .

Отметим, что обязательной сертификации может подлежать только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации. Если продукция получила сертификат соответствия или декларацию, то она маркируется знаком обращения на рынке.

Утверждена Постановлением Госстандарта России от 30 июля 2002 г. N 64.

Добровольное подтверждение соответствия производится по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации для определения соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Продукция, прошедшая такую сертификацию, маркируется системами добровольной сертификации, например знаком «Гарантия качества», «Экологичный продукт» или «Стандарт».

Сертификация продукции проводится в целях:

  • содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг;
  • обеспечения конкурентоспособности продукции, работ, услуг на российском и международном рынках, создания условий для деятельности организаций на едином товарном рынке РФ, а также для участия в международном экономическом, научно-техническом сотрудничестве и международной торговле;
  • защиты потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
  • контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
  • подтверждения показателей качества продукции, заявленных изготовителем.

Бухгалтерский учет

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ).

В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.

) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ).

Утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

  • из стоимости услуг органа по сертификации;
  • расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
  • стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1. Организация в августе 2008 г. заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции. Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).

Для проведения сертификации переданы образцы продукции, себестоимость которых составила 28 000 руб. Услуги оплачены в августе. По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г. по 31 августа 2011 г.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб. — оплачены работы по сертификации продукции (первичный документ — выписка банка по расчетному счету);

Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 43 «Готовая продукция» — 28 000 руб. — списана себестоимость образцов продукции, переданных на сертификацию (первичный документ — накладная);

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — 5400 руб. — отражен НДС по работам, связанным с проведением сертификации (первичный документ — счет-фактура);

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 19 — 5400 руб.

— принят к вычету НДС по работам, связанным с сертификацией (первичный документ — счет-фактура);

ежемесячно в течение срока действия сертификата:

Д 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») — К 97 — 1611 руб. — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации (первичный документ — бухгалтерская справка-расчет).

Налоговый учет

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ). Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету Налоговый кодекс РФ не содержит.

В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97, следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии подтверждающих документов.

В целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию независимо от того, проводилась она на добровольной или обязательной основе, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п. 1 ст.

272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

https://www.youtube.com/watch?v=u50g8OmxGjk\u0026list=PLv9Rv7cuQk9V-FMut6Hjn_RqBdtMWIK0Z

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Источник: https://buh-experts.ru/rashody-na-sertifikaciju/

Как отразить в бухучете сертификацию товара | Журнал « книга» | № 7 за 2012 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

журнала № 7 за 2012 г.

Благодарим аудитора И. Ланину, г. Москва, за предложенную тему статьи.

Cертификация качества товара или продукции — дело затратное. Надо провести испытания, обеспечить транспортировку сертифицируемых образцов до места испытаний и обратно, подготовить документы для сертификации и тому подобное.

Иногда суммы затрат могут быть большими, иногда — нет.

На каких счетах учитывать эти затраты и как их классифицировать: как активы или как текущие расходы? И если активы, то какие именно? Все зависит от ситуации, а также от профессионального суждения конкретного бухгалтера. Так что единого решения нет.

Недорогие сертификаты

Каждая организация сама решает, существенны ли для нее затраты на сертификацию или нет с точки зрения влияния на финансовые результаты. В качестве обоснованного критерия можно использовать, к примеру, такой показатель, как доля затрат на сертификацию в себестоимости товаров или продукции.

Критерий существенности надо закрепить в учетной политике, чтобы и проверяющим, и собственникам, и всем остальным, кто будет знакомиться с вашей отчетностью, было понятно, почему вы учитываете «сертификационные» расходы так, а не иначе.

Несущественные суммы, затраченные на любую сертификацию, можно сразу списывать на текущие расходы на продажу, руководствуясь принципом рациональности.

СИТУАЦИЯ 1. Сертифицируем партию товара

Очевидно, что затраты на получение сертификата должны включаться в стоимость ваших материально-производственных запасов (МПЗ). Так что если вы еще не сформировали в учете стоимость сертифицируемой партии товаров (или же вашей собственной продукции), то затраты на сертификацию списываете на счет 41 «Товары» (или же на счет 20 «Основное производство»).

Если же стоимость товаров (продукции) в учете у вас уже определена, расходы на сертификацию можно учесть в качестве издержек обращения, отразив их на счете 44 «Издержки обращения».

Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России

“Если предметом сертификации являются конкретные единицы или партии товаров, то затраты на такую сертификацию должны увеличивать себестоимость сертифицируемых товаров”.

Но есть и иное мнение.

Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“Если МПЗ приобретаются для перепродажи, то расходы по сертификации надо отражать на счете 44п. 9 ПБУ 10/99; Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Однако, как правило, часто по условиям, закрепленным в учетной политике, этот счет обнуляется в конце месяца (все собранные на нем затраты переносятся на счета учета финансовых результатов).

Получается, что расходы, признанные в момент оказания услуг по получению сертификата, в том же периоде будут отнесены на финансовый результат, хотя сами товары еще не будут проданыабз. 2 п. 9 ПБУ 10/99. Это создаст дисбаланс между временем признания доходов и расходов, связанных с продажейабз. 2, 3 п. 19 ПБУ 10/99.

То есть финансовый результат будет искажен и в периоде несения затрат (прибыль занижена), и в периоде продажи товаров (прибыль завышена).

В этом случае для обоснованного распределения затрат между отчетными периодами, поскольку сертификат выдан на конкретную партию товаров, его стоимость надо учесть как расходы будущих периодов (РБП) и списывать пропорционально объемам реализации данной партии”.

Источник: https://ohdveri.com/uslugi-po-sertifikatsii-produktsii-buhgalterskiy-uchet/

Сертификация услуг и декларирование соответствия продукции: бухгалтерский и налоговый учет

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Максакова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Сертификация и декларирование услуг могут быть как обязательными, так и добровольными. Расходы на добровольную сертификацию или декларирование соответствия могут быть признаны в налоговом и бухгалтерском учете.

Сертификация – процедура подтверждения соответствия, посредством которой независимая от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) организация удостоверяет в письменной форме, что продукция, услуги и иные объекты (процессы, работы, системы качества и др.) соответствуют установленным требованиям. Объекты обязательной сертификации работ и услуг устанавливаются в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Главный вопрос: как ее осуществить?

Во-первых, необходимо понять, нужна ли обязательная сертификация или декларирование.

https://www.youtube.com/watch?v=Tzfwfb7D1Wk\u0026list=PLv9Rv7cuQk9V-FMut6Hjn_RqBdtMWIK0Z

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С перечнем продукции, которая подлежит обязательной сертификации, можно ознакомиться в постановлении Правительства РФ от 01.12.

2009 № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии».

Постановление также содержит перечень продукции, подлежащей обязательному декларированию.

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется в форме добровольной сертификации, обязательное – в форме декларирования соответствия или обязательной сертификации (п.п. 1, 2, 3 ст. 20 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).

Декларирование соответствия – это подтверждение качества продукции, сам процесс декларирования соответствия в России кардинально не отличается от сертификации.

Во-вторых, необходимо определить, будет ли «упрощенец» оформлять дополнительно добровольный сертификат или ограничится только обязательным сертификатом.

Декларирование соответствия в системе ГОСТ Р – это обязательная процедура подтверждения качества продукции, но, как показывает практика, предприниматели, оформившие декларацию, дополнительно оформляют и добровольный сертификат на тот же вид продукции.

И это не случайно, ведь процедура декларирования не широко известна на сегодняшний день, и пока еще крупные торговые сети хотят видеть именно сертификат, и неважно, обязательный он или добровольный, – это уже вопрос не принципиальный.

Добровольная сертификация проводится по инициативе заявителей на соответствие требованиям стандартов, технических условий, рецептур и других документов, определяемых заявителем.

Добровольная сертификация проводится органами по добровольной сертификации на условиях договора между заявителем и органом по сертификации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В 2016 году скорректирован единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. В него включены ворота хоккейные, а также для футбола, гандбола и мини-футбола.

Органом по добровольной сертификации может быть юридическое лицо, образовавшее и зарегистрировавшее в Росстандарте систему добровольной сертификации и ее знак соответствия, а также юридическое лицо, взявшее на себя функции органа по добровольной сертификации на условиях договора с юридическим лицом, образовавшим систему. Добровольная сертификация может также проводиться органами по обязательной сертификации, входящими в систему обязательной сертификации, если это предусмотрено ее правилами и при наличии в системе знака соответствия добровольной сертификации.

В-третьих, необходимо понять, за чей счет осуществляется сертификация или декларирование.

Согласно постановлению Госстандарта РФ от 10.05.2000 № 26 участниками обязательной сертификации являются Госстандарт России, иные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие работы по сертификации, центральные органы систем сертификации, органы по сертификации, испытательные лаборатории, изготовители (продавцы, исполнители) продукции.

Таким образом, по общему правилу, сертификат будет оформлять продавец. Однако на практике, если говорить об иностранной компании, такие компании не всегда знают, каким образом оформить сертификат, не заинтересованы в дополнительных процедурах, увеличивающих срок продажи.

Поэтому часто именно покупатель берет на себя дополнительные расходы и в дальнейшем включает их в стоимость товаров.

В-четвертых, необходимо определиться со стоимостью сертификации и декларирования.

Оплата работ по сертификации продукции и услуг основывается на следующих принципах:

  • все фактически произведенные работы по сертификации оплачиваются за счет собственных средств предприятий, организаций, граждан, обратившихся с заявкой на проведение соответствующих работ, вне зависимости от принятых по их результатам решений;
  • уровень рентабельности работ по обязательной сертификации не должен превышать 35%;
  • инспекционный контроль над сертифицированными в обязательном порядке продукцией и услугами оплачивается в размере фактически произведенных затрат организациями, выполняющими соответствующие работы.

Сумма, подлежащая оплате, указывается в договоре.

Нужно понимать, что как только на ту или иную продукцию принимается техрегламент, она исключается из соответствующего единого перечня. Но сказанное, разумеется, не означает, что после этого ее не нужно декларировать, просто требования к данной продукции и формы ее декларирования предусматривает уже техрегламент.

В настоящее время из единого перечня продукции, подлежащей декларированию соответствия, в связи с принятием соответствующих техрегламентов исключены практически все разделы продовольственной продукции, за исключением продукции рыбной промышленности, продукции кормопроизводства и продукции микробиологической промышленности.

 

Согласно п.п.

4, 5, 7 ПБУ 10/99 расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов. Те затраты, которые связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности, а те, которые не связаны, – в составе прочих расходов.

Бухгалтерский учет будет зависеть от того:

  • привлекает ли компания специальную сертифицирующую компанию, поверенного, специалиста по сертификации;
  • или самостоятельно осуществляет сертификацию.

Пример 1.

ООО «Калинка» осуществляет сертификацию средств индивидуальной защиты (бронеодежда). Для этого компания заключила договор с ООО «Сертификация» на осуществление сертификации.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

ДебетКредитСуммаОписание
765120 000Перечислен аванс посреднику
207640 000На основании отчета и сертификата признаны в полном размере расходы на сертификацию
765120 000Произведен окончательный расчет в связи с проведением сертификации

Однако сертификация и декларирование могут осуществляться и самостоятельно. В этом случае в учете будут отражены госпошлины.

Пример 2.

ООО «Метеор» планирует осуществить декларирование пестицидов. Для этого необходимо оплатить госпошлину. Согласно НК РФ за государственную регистрацию пестицидов и агрохимикатов, потенциально опасных химических и биологических веществ установлена пошлина 5000 руб.

В бухгалтерском учете пошлина будет отражаться следующим образом:

ДебетКредитСуммаОписание
68515000Уплачена госпошлина
44685000Госпошлина включена в стоимость пестицидов

Однако стоит обратить внимание, что самостоятельная регистрация и получение сертификатов и деклараций значительно сокращает расходы компаний-«упрощенцев», ведь требуется проведение тестов и замеров.

Представим себе третью ситуацию.

Пример 3.

Компания «Колор» приобретает продукцию за рубежом и получает сертификат на конкретную партию продукции. Расходы на сертификацию включаются в том периоде, когда были произведены. Расходы включают тесты, замеры и пр., а в дальнейшем продукция будет использована для перепродажи.

В бухгалтерском учете пошлина будет отражаться следующим образом:

ДебетКредитСуммаОписание
446050 000Отражены затраты на сертификацию товара
904450 000Затраты на сертификацию товара списаны в расходы по обычным видам деятельности

Представим себе ситуацию, при которой компания является производителем и производит какой-то товар, подлежащий сертификации, который предполагает длительное использование. В этом случае возникнет вопрос учета расходов.

Затраты на получение сертификата включаются в расходы ежемесячно (п.п. 25, 26 ПБУ 14/2007, п. 9 ПБУ 10/99):

  • если сертификат выдан на определенный срок – в течение этого срока;
  • если сертификат бессрочный – в течение периода, определенного самой организацией (более года).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В отличие от продукции общепита, реализуемой вне предприятий общепита и подлежащей декларированию соответствия, оценка (подтверждение соответствия) пищевой продукции предприятий общепита, предназначенной для реализации при оказании услуг, а также процессов ее реализации проводится в форме государственного надзора (контроля) за соблюдением требований техрегламента Таможенного союза ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции» и(или) техрегламентов Таможенного союза на отдельные виды пищевой продукции (п.п. 1, 3 ст. 21 ТР ТС 021/2011).

Налоговый учет в целях применения УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе признать расходы на сертификацию услуг на основании пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после их фактической оплаты и подписания акта выполненных работ с органом по сертификации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/241-iyul-2016/5443-sertifikatsiya-uslug-i-deklarirovanie-sootvetstviya-produktsii-bukhgalterskij-i-nalogovyj-uchet

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет – СИЗ, нормы, инструкции

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Термин «сертификация» (от латинского слова sertifico — удостоверяю) означает подтверждение соответствия качественных характеристик товара, продукции стандартам качества. Исходя из этого определения можно сделать вывод, что процесс сертификации должен включать три обязательные составляющие:

  • сам объект сертификации (продукция, товары, работы, услуги);
  • орган, который проводит сертификацию, обладая соответствующими на то полномочиями (организации, аккредитованные на проведение сертификации);
  • стандарты качества — собственно перечень основных требований, на соответствие которым и проводится проверка.

Перечисленные выше составляющие процесса (которые отвечают на вопросы «что удостоверяю, кто удостоверяет, соответствие чему удостоверяю?»), как и другие положения, связанные с правовыми основами сертификации, регулируются законом «О техническом регулировании» (Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ (далее — Закон № 184-ФЗ)).

На территории Российской Федерации подтверждение соответствия может носить добровольный или обязательный характер (ст. 20 Закона № 184-ФЗ). Добровольное подтверждение осуществляется в форме добровольной сертификации. Обязательное подтверждение соответствия может происходить в форме принятия декларации о соответствии (декларирование соответствия) либо в форме обязательной сертификации.

Добровольная сертификация

Данный вид подтверждения соответствия может использоваться для установления соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации либо условиям договоров. Это означает, что заявитель вправе по своему усмотрению выбрать тот или иной документ, на соответствие требованиям которого он намеревается осуществить подтверждение соответствия определенного им объекта.

Объектами добровольного подтверждения соответствия может быть не только продукция (как это предусмотрено для обязательного подтверждения соответствия), но и такие объекты технического регулирования, как:

  • процессы производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации;
  • работы и услуги;
  • иные объекты, в отношении которых стандартами, системами добровольной сертификации и договорами устанавливаются требования.

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя (изготовителя, продавца, исполнителя и др.) на договорных условиях между ним и органом по сертификации, аккредитованным в какой-либо системе добровольной сертификации.

Сведения о зарегистрированных системах добровольной сертификации публикуются в информационной системе общего пользования на интернет-сайте Ростехрегулирования в разделе «Добровольное подтверждение соответствия» (в течение одного дня после включения сведений в единый реестр), в периодическом печатном издании Ростехрегулирования (ежемесячно).

Обязательное подтверждение соответствия

Оно проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента. На основании пункта 3 статьи 46 Закона № 184-ФЗ Правительством РФ утверждены (пост. Правительства РФ от 01.12.2009 № 982):

  • единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации;
  • единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии.

Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Таковой следует считать уже готовую продукцию отечественного производства, реализуемую ее изготовителем, находящимся на территории нашей страны, либо импортируемую продукцию, ввозимую на территорию РФ и выпускаемую в таможенном режиме для свободного обращения по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом.

Сертификат соответствия при проведении обязательной сертификации выдается на серийно выпускаемую продукцию, на отдельно поставляемую партию продукции или на единичный экземпляр продукции. Срок действия такого сертификата определяется соответствующим техническим регламентом.

Отражение расходов на сертификацию качества в бухучете

Как уже было сказано, сертификат соответствия может выдаваться как на серийно выпускаемую продукцию, так и на отдельно поставляемую партию продукции или на ее единичный экземпляр.

Признание расходов в стоимости продукции, товаров. Если предприятие имеет возможность идентифицировать полученный сертификат с конкретной партией продукции (или ее единичным экземпляром) и ее стоимость пока не сформирована, то расходы на сертификацию логично включить в себестоимость производимой продукции.

Причем, вне зависимости от выбранного в учетной политике способа учета готовой продукции (по фактической производственной себестоимости либо по нормативной), расходы на сертификацию будут учтены в стоимости именно этой конкретной партии. Соответственно, оказывать влияние на финансовый результат они будут по мере реализации этой партии продукции.

Когда предприятие приобретает товар для его последующей перепродажи, то, если приобретаемый товар подлежит обязательной сертификации, в составе пакета сопроводительной отгрузочной документации (товарно-транспортная накладная, счет-фактура и т.д.), как правило, присутствуют сертификаты соответствия. Таким образом, расходы на сертификацию уже включены в стоимость приобретаемого товара.

Если предприятие (покупатель товаров) хочет провести добровольную сертификацию закупаемого товара с целью расширения рынков сбыта, укрепления конкурентоспособности своего товара, расходы на такую сертификацию также целесообразно включить в стоимость этой партии товара, которая подлежит добровольной сертификации.

Торговые предприятия-импортеры хорошо знают, что для оформления ввоза на территорию РФ импортируемой продукции, выпускаемой в таможенном режиме для свободного обращения, по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом, необходимо представить таможенным органам документы, подтверждающие проведение сертификации этого товара (сертификат соответствия, декларацию о соответствии). Конечно, это нужно делать, если товар подлежит обязательной сертификации или декларированию.

Если сертификат соответствия или декларация о соответствии оформляется на российскую компанию-получателя и относится к конкретной партии поставляемого товара, то расходы на проведение сертификации, так же как и расходы на таможенное оформление товара, таможенные пошлины (п. 6 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), логично учитывать в стоимости импортного товара.

Признание расходов в составе отдельного актива. Гораздо сложнее квалифицировать расходы на сертификацию, если сертификат оформляется на серийно выпускаемую продукцию или, например, сертификация соответствия товара происходит по контракту, предусматривающему многократную поставку импортного товара.

В этом случае у многих бухгалтеров вызывает сомнение возможность признать в составе расходов, относимых на прибыли и убытки, например, расходы на сертификацию продукции, которая еще не произведена, или товара, который еще не приобретен и не реализован.

Действительно, расходы, обуславливающие получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, признаются в отчете о прибылях и убытках только с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).

А если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным методом, то путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Источник: http://aktbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/sertifikatsiya-kachestva-produktsii-ili-tovara

Учет расходов на сертификацию продукции

Сертификация предполагает подтверждение соответствия услуг и товаров установленным требованиям. Мероприятие подразумевает ряд расходов. Их нужно зафиксировать в налоговом и бухучете.

Структура трат на сертификацию

Существуют косвенные и прямые расходы на сертификацию. Косвенные предполагают траты на обеспечение качества. Это:

  • Устранение обнаруженных дефектов.
  • Контроль качества.
  • Мероприятия по предотвращению дефектов.

Источник: http://rossiz.ru/uslugi-po-sertifikatsii-produktsii-buhgalterskiy-uchet/

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на сертификацию (декларирование соответствия) продукции и услуг | ГАРАНТ

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет расходов на сертификацию (декларирование соответствия) продукции и услуг

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации” расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

– расходы по обычным видам деятельности;

– прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Затраты на сертификацию продукции и услуг относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Вместе с тем, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, тогда расходы должны быть обоснованно распределены между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99). 

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.

1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место. Если же расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о финансовых результатах путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

То есть расходы на сертификацию могут быть признаны равномерно в течение срока действия сертификата. Указанный порядок признания расходов организация должна закрепить в своей учетной политике.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 “Расходы будущих периодов”.

При проведении добровольной и обязательной сертификации в бухгалтерском учете делаются проводки:

ДебетКредитОписание
6051оплачены работы по сертификации продукции (работ, услуг)
9760отражена стоимость работ по сертификации продукции в составе расходов будущих периодов

По мере признания расходов на сертификацию равномерно:

ДебетКредитОписание
2097списаны затраты на проведение добровольной сертификации продукции

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы на сертификацию, являются:

– договор об оказании услуг по сертификации;

– акт об оказании услуг по сертификации;

– сертификат или принятая декларация соответствия, акт приема-передачи образцов, передаваемых органу по сертификации для проведения испытаний;

– документы, подтверждающие оплату услуг (платежное поручение, выписка банка по расчетному счету);

– бухгалтерская справка с расчетом списания расходов будущих периодов.

В ноябре организация провела добровольную сертификацию выпускаемой продукции с целью повышения ее конкурентоспособности. Срок действия сертификата – с 1 ноября текущего года по 31 октября следующего года. Расходы на проведение сертификации составили 17 700 руб.

 (в том числе НДС 2700 руб.). Стоимость готовой продукции, переданной для сертификации в качестве образца, составила 3000 руб. Учетной политикой предусмотрены учет расходов на сертификацию на счете и их равномерное списание в течение срока действия сертификата.

В бухучете организации сделаны следующие записи:

ДебетКредитСумма, рубОписание
605117 700оплачены работы по добровольной сертификации продукции
976015 000 (17 700 – 2700)отражена стоимость работ по сертификации продукции в составе расходов будущих периодов
19602700учтен НДС по расходам на добровольную сертификацию продукции
68, субсчет “Расчеты по НДС”192700принят к вычету НДС
97433000списана стоимость образцов продукции, переданных на экспертизу

Ежемесячно в бухучете компании должна делаться проводка:

ДебетКредитСумма, рубОписание
20971500((15 000 + 3000) : 12 мес.)списаны затраты на проведение добровольной сертификации продукции

Источник: https://base.garant.ru/58073450/

Учет расходов на сертификацию собственной продукции

Услуги по сертификации продукции бухгалтерский учет

Порядок проведения сертификации продукции установлен Законом № 184 – ФЗ . Согласно ст .

2 данного Закона сертификация — это форма подтверждения соответствия объектов , в том числе продукции , требованиям технических регламентов , положениям стандартов , сводов правил или условиям договоров .

Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации — организацию или индивидуального предпринимателя , аккредитованных в установленном порядке для проведения таких работ . Подтверждение соответствия продукции оформляется сертификатом соответствия .

Законом предусмотрена обязательная и добровольная сертификация. В обязательном порядке сертификация проводится только в случаях, определенных техническим регламентом, и исключительно на соответствие объекта требованиям этого регламента. Технический регламент принимается федеральным законом или постановлением Правительства РФ.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013. Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации на территории РФ, установлен также в Номенклатуре продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация .

Объекты, соответствие которых может быть подтверждено декларацией о соответствии, входят в другой документ — Номенклатуру продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответст-вии 1 . Отметим, что обязательной сертификации может подлежать только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Если продукция получила сертификат соответствия или декларацию, то она маркируется знаком обращения на рынке.

Добровольное подтверждение соответствия производится по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации для определения соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Продукция, прошедшая такую сертификацию, маркируется системами добровольной сертификации, например знаком «Гарантия качества», «Экологичный продукт» или «Стандарт».

Сертификация продукции проводится в целях:

  • содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг;
  • обеспечения конкурентоспособности продукции, работ, услуг на российском и международном рынках, создания условий для деятельности организаций на едином товарном рынке РФ, а также для участия в международном экономическом, научно-техническом сотрудничестве и международной торговле;
  • защиты потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
  • контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
  • подтверждения показателей качества продукции, заявленных изготовителем.

Бухгалтерский учет

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ).

В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.

) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

  • из стоимости услуг органа по сертификации;
  • расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
  • стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1. Организация в августе 2008 г . заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции . Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб . ( в том числе НДС — 5400 руб .).

Для проведения сертификации переданы образцы продукции , себестоимость которых составила 28 000 руб . Услуги оплачены в августе . По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г . по 31 августа 2011 г .

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки :

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб . — оплачены работы по сертификации продукции ( первичный документ — выписка банка по расчетному счету );

Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 43 «Готовая продукция» — 28 000 руб . — списана себестоимость образцов продукции , переданных на сертификацию ( первичный документ — накладная );

Д 97 — К 60 — 30 000 руб . — отражена в составе расходов будущих периодов стоимость работ на проведение сертификации ( первичные документы — договор с центром по сертификации , акт о выполнении работ , сертификат соответствия );

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — 5400 руб . — отражен НДС по работам , связанным с проведением сертификации ( первичный документ — счет – фактура );

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 19 — 5400 руб . — принят к вычету НДС по работам , связанным с сертификацией ( первичный документ — счет – фактура );

ежемесячно в течение срока действия сертификата

Д 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» ) — К 97 — 1611 руб . [(30 000 руб . + + 28 000 руб .) : 36 мес .] — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации ( первичный документ — бухгалтерская справка – расчет ).

Налоговый учет

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету Налоговый кодекс РФ не содержит.

В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97, следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии подтверждающих документов.

В целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию независимо от того, проводилась она на добровольной или обязательной основе, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п.

1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Источник: https://gaap.ru/articles/uchet_raskhodov_na_sertifikatsiyu_sobstvennoy_produktsii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.