Статьи затрат при осно

Содержание

Расходы при ОСНО: какие затраты опасно списывать при расчете налога на прибыль

Статьи затрат при осно

Расходы при ОСНО: какие затраты опасно списывать при расчете налога на прибыль

17 апреля 2019 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Минфин России периодически выпускает письма, в которых запрещает налогоплательщикам на ОСНО учитывать те или иные виды расходов. Мы сделали подборку разъяснений ведомства за последние два года и выяснили, какие затраты, по мнению чиновников, списывать нельзя.

Это, например, сумма НДС при безвозмездной передаче товара, стоимость объекта «незавершенки» при его ликвидации, и ряд других. Однако некоторым видам «рискованных» расходов есть судебная практика в пользу организаций. А по другим есть не только «запрещающие», но и «разрешающие» разъяснения Минфина.

Наша статья поможет бухгалтерам избежать рискованных решений.

Может ли компания, ликвидирующая объект незавершенного строительства, списать его стоимость на расходы? На сегодняшний день однозначного ответа не существует. На протяжении последних лет чиновники и судьи занимают по данному вопросу противоположные позиции.

Минфин России регулярно публикует письма, в которых заявляет: стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Такая точка зрения основана на пункте 2 статьи 256 НК РФ, согласно которому «незавершенка» не относится к амортизируемому имуществу.

Следовательно, ее стоимость нельзя списать через механизм амортизации. Не применяется к стоимости «недостроя» и подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ, позволяющий включить во внереализационные расходы суммы, потраченные на ликвидацию объектов незавершенного строительства.

В этом подпункте речь идет о таких затратах, как демонтаж, разборка и проч. Что же касается стоимости незавершенного объекта, то она под данную норму не подпадает. Об этом Минфин России неоднократно сообщал в своих разъяснениях (например, письма от 23.11.11 № 03-03-06/1/772 и от 14.03.19 № 03-03-06/2/16615; см.

«Налог на прибыль: какие расходы можно списать при ликвидации «недостроя»?).

Однако арбитражная практика складывается в пользу тех налогоплательщиков, которые относят стоимость «незавершенки» к расходам. Еще в 2011 году Высший арбитражный суд подчеркнул, что перечень внереализационных расходов является открытым, и включает в себя «другие обоснованные расходы» (подп. 20 п. 1 ст.

 265 НК РФ). Организации вправе воспользоваться этим, чтобы учесть стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства (определение ВАС РФ от 20.01.11 № ВАС-18063/10). С тех пор суды не раз подтверждали данный вывод (см., например, постановление АС Северо-Западного округа от 22.01.19 № Ф07-16106/18).

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Расходы, понесенные за другую организацию

Иногда компании оплачивают счета других организаций или возмещают издержки других юридических лиц. Подобные суммы невозможно учесть при налогообложении прибыли, поскольку они не направлены на получение доходов того налогоплательщика, который платит деньги.

В случае списания таких затрат будет нарушен пункт 1 статьи 252 НК РФ, позволяющий отражать в налоговом учете только обоснованные затраты. Об этом сообщил Минфин России в письме от 08.02.19 № 03-03-07/7618 (см.

«Сумма возмещения чужих расходов не уменьшает налогооблагаемую прибыль»).

В ряде писем специалисты финансового ведомства разобрали конкретные ситуации, когда одна организация несет расходы за другую. В частности, такое бывает при перечислении арендных платежей. Несмотря на то, что плату за аренду можно включить в расходы (подп. 10 п. 1 ст.

 264 НК РФ), сделать это допустимо только в том случае, если арендатор тратит собственные средства. Если же долг перед арендодателем погасила другая организация, она не вправе списать такие затраты в налоговом учете (письмо Минфина России от 06.11.18 № 03-03-06/1/79510; см.

«Арендные платежи, внесенные за другую организацию, в расходах не учитываются»).

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно

Точно так же обстоит дело в случае, когда налогоплательщик привлекает к работам сотрудников другой компании и оплачивает их обучение.

Согласно пункту 3 статьи 264 НК РФ, одним из условий списания на расходы стоимости учебы является наличие трудового договора с работником, который проходит обучение.

Но если данный договор подписан другим работодателем, признать издержки невозможно (письмо Минфина России от 29.10.18 № 03-03-06/1/77361; см. «Расходы на обучение работников сторонней организации не уменьшают налог на прибыль»).

НДС, начисленный при безвозмездной передаче товара

Поскольку безвозмездная передача имущества является реализацией, передающая сторона обязана начислить НДС. Это прямо следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Но так как в данном случае налог покупателю не предъявляется, поставщик оплачивает его за счет собственных средств.

Возникает вопрос: может ли поставщик в этом случае списать НДС на расходы? Разъяснения, которые дает Минфин России по данному вопросу, носят противоречивый характер.

Одно из писем позволяет сделать вывод, что списывать НДС допустимо. Дело в том, что согласно подпункту 19 статьи 270 НК РФ, нельзя учесть только тот налог, который предъявлен покупателю.

Если же НДС не предъявляется, то его можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письмо Минфина России от 20.01.17 № 03-03-06/1/3257).

Логично предположить, что этот вывод в полной мере относится к безвозмездной передаче имущества.

Однако в другом письме Минфин России утверждает, что при безвозмездной передаче нужно руководствоваться подпунктом 16 статьи 270 НК РФ.

В нем сказано, что в целях налогообложения прибыли не учитывается стоимость бесплатно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. А одним из таких расходов является НДС, начисленный поставщиком.

Значит, учесть его при расчете налога на прибыль не получится (письмо от 12.11.18 № 03-07-11/81021; см. «НДС, исчисленный при безвозмездной передаче имущества, в расходах не учитывается»).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Убытки в виде долга, прощенного покупателю

Если поставщик не стал взыскивать задолженность с покупателя и понес при этом убытки, то включить их в расходы нельзя. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 22.05.18 № 03-03-06/1/34203.

Авторы письма ссылаются на подпункт 16 статьи 270 НК РФ, запрещающей списывать на расходы стоимость безвозмездно переданного имущества. К такому имуществу чиновники относят и задолженность по оплате поставленного товара, которую продавец простил покупателю.

В связи с этим поставщик не вправе уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на сумму «дебиторки», от взыскания которой он отказался (см. «Нельзя списать убытки, возникшие при прощении долга по договору поставки»).

Другие виды расходов, которые, по мнению чиновников, нельзя учесть при ОСНО

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2019/4/14575

Ст. 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов — Audit-it.ru

Статьи затрат при осно
Глава 25. Налог на прибыль организаций

1.  В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2.  Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

2.1.

  В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 – 268, 275, 275.

1, 279, 280, 283, 304, 318 – 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы.

В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой.

Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица – при реорганизации в форме присоединения).

3.  Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

4.  Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

5.  Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Применение налогового кодекса: статья 252

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2020 … прибыли организаций в силу статьи 252 НК РФ. Стоимость собственных акций, ранее … соответствия таких расходов требованиям статьи 252 НК РФ, в частности документального подтверждения … соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 24 августа … при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. В иных случаях расходы … , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
    ЕСХН
    Письмо от 31 …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020 … , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что … должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть … , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 23 сентября … , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что … соответствии указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ.
    ЕНВД
    Письмо от 17 …
  • Работник увольняется по соглашению сторон и получает выплату, не предусмотренную трудовыми соглашениями: порядок налогообложения … соответствуют требованиям и критериям ст. 252
    НК РФ (являются экономически обоснованными).
    Обоснование … прибыль
    Согласно п. 1 ст. 252
    НК РФ в целях налогообложения прибыли … , при условии соблюдения критериев статьи 252
    НК РФ.
    Смотрите также письма
    Минфина … ст. 54
    , п. 1 ст. 252
    НК РФ и ч. 1 ст … работников, требованиям п. 1 ст. 252
    НК РФ не может следовать из …
  • Налогообложение операций при оказании услуг, выполнении работ. Проблемы налогообложения компенсации издержек … требованиям признания расходов (требования статьи 252 НК РФ). Реализация исполнителем работ (услуг … критериям признания расходов, установленным статьей 252 НК РФ.
    При этом заказчику следует … к признанию расходов, установленный статьей 252 НК РФ (в соответствии с которой … РФ, при соблюдении требований статьи 252 НК РФ, а в случае применения …
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России … соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 17 декабря … критериям обоснованности расходов, установленным статьей 252 НК РФ, и для целей налога … соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 16 ноября … условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ. В случае заключения договора … расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
    Письмо от 1 октября … условии соответствия их положениям статьи 252 НК РФ. При этом стоимость отдельных …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020 … критериям признания расходов, установленным статьей 252 НК РФ.
    Письмо от 17 ноября … условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 20 ноября … при их соответствии требованиям статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 23 ноября …
  • Расходы автономного учреждения при УСН … указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (они должны быть экономически … названным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
    Кроме того, на основании … обозначенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина РФ от … указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и учитываются в порядке … соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и … обозначенным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В соответствии с п … . 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и … соответствии указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (письма Минфина РФ от …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2020 … расходы отвечают критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ, а именно надлежащим образом … сумм таких расходов положениям статьи 252 НК РФ они подлежат учету при … расходов критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 21 января … , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 15 января … условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 13 января … , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 17 января … соответствии указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ.
    Письмо от 17 января …
  • Приобретение услуг по организации деловых поездок: какими документами подтверждать … позиции:
    Согласно п. 1 ст. 252
    НК РФ в целях формирования налогооблагаемой … учетом положений п. 1 ст. 252
    НК РФ, расходы, поименованные в пп … , подтверждающими расходы в смысле ст. 252
    НК РФ. При этом судьи сослались …
  • Учет расходов при отсутствии деятельности … учет
    Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ плательщик налога на прибыль … и внереализационные (п. 2 ст. 252 НК РФ).
    Порядок определения суммы расходов … критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
    Если в связи с …

Источник: https://www.audit-it.ru/nk/252.html

Затраты, к которым нужно быть внимательнее, находясь на ОСНО | Контур.НДС+

Статьи затрат при осно

Порой бухгалтер предприятия сталкивается с ситуацией, когда принятые им расходы для целей налогообложения, признаются необоснованными, с точки зрения налоговой инспекции.

Как правило, это связано с тем, что в распоряжении налоговых инспекторов всегда актуальная информация от Министерства финансов РФ, а ещё инспекторы зачастую прибегают к решениям арбитражных судов, вынесенных не в пользу юридического лица.

В данной статье собраны расходы, которые вызывают наибольшее количество споров между предприятиями и налоговой инспекцией.

Сотрудник «выбрал» дни отпуска наперёд

Иногда возникают ситуации, когда работодатель предоставляет работнику дни отпуска, которые он ещё не заработал, однако, отгуляв отпуск ,он увольняется.

Организация имеет полное право при окончательном расчёте с работником удержать образовавшуюся сумму долга. Некоторые фирмы вовсе прощают такие долги уволенным, вследствие чего возникают затраты, которые, по мнению контролирующих органов, не могут быть приняты в налоговом учёте.

Специалистами Минфина такие долги, прощённые уволенному сотруднику, расцениваются как подарки. А в соответствии со ст. 270 НК РФ в случае безвозмездной передачи, такие расходы нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль. Это мнение закреплено также в письме Министерства финансов РФ от 26 февраля 2020 года № 03-03/07/13686.

Сбор за утилизацию

На покупателей в случае приобретения транспортного средства не возлагается обязанность по уплате утилизационного сбора. Такой сбор должны перечислять только производители и импортёры ТС (закон от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ).

В действительности обязанность по уплате сбора продавцы нередко перекладывают на плечи покупателей. А значит, последний возмещает продавцу понесённые издержки.

В итоге возникает вопрос: а имеет ли право покупатель списать стоимость утилизационного сбора в свои расходы? В Министерстве финансов РФ в письме от 14 августа 2019 года № 03-03-06/1/61449 считают, что нет, так как предприятию нельзя принимать в своём учёте расходы других организаций.

Существует ещё и спорный момент касательно НДС на величину утилизационного сбора, который был выставлен покупателю. В Министерстве финансов РФ отмечают, что налог на добавленную стоимость необходимо рассчитывать со всей суммы, перечисленной покупателем, с утилизационного сбора в том числе. По этому поводу опубликовано письмо от 30 марта 2017 года № 03-07-11/18544.

Выплаты сотрудникам, не предусмотренные ТК РФ

Трудовым кодексом чётко прописаны ситуации, в которых работодатель в обязательном порядке должен выплатить уволенному сотруднику выходное пособие (ст. 178 ТК РФ). Но порой встречаются ситуации, когда организация по собственной инициативе производит подобного рода выплаты, но которые прямо не прописаны в ТК РФ.

Министерство финансов РФ лояльно относится к того рода выплатам и позволяет включать их в расходы предприятия. Единственным условием является, чтобы такие выплаты были прописаны в трудовом или коллективном договоре. Эта позиция отражена в письме от 19 июня 2014 года № 03-03-06/2/29308.

Налоговые органы не разделяют мнения Минфина, поэтому достаточно часто разбирательства с юридическими лицами доходят до суда. Суды, кстати, тоже придерживаются позиции о необоснованности включения таких выплат в расходы с целью уменьшения базы для исчисления налога на прибыль (Постановление АС Северо-Западного округа от 18 февраля 2019 года № А42-2473/2017).

Членские взносы на определённые цели

Саморегулируемые организации (СРО) создаются в различных отраслях экономики, например, в строительстве. Членство в СРО подразумевает уплату регулярных взносов, за счёт которых такая организация функционирует. Такого рода членские взносы допускаются к учёту в составе расходов организации (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А вот членство в различных союзах или ассоциациях является добровольным и учёту в расходах с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли не подлежат. По этому поводу опубликовано письмо Минфина РФ от 17 декабря 2019 года № 03-03-06/3/98613.

Издержки сторонних организаций

Организация не может учитывать в составе своих расходов возмещение издержек, понесённых другой компанией, поскольку такие затраты никак не связаны с непосредственной деятельностью налогоплательщика. По этому поводу было выпущено большое количество писем, последним из которых является письмо Министерства финансов РФ от 14 октября 2019 года № 03-03-06/1/78573.

Отпуск работника за рубежом

Стоимость затрат, понесённых организацией с целью возмещения сотрудникам стоимости проезда до места отпуска и обратно, может уменьшать налогооблагаемую базу при расчёте налога на прибыль. Однако, допускается оплата билетов, только при поездках на территории Российской Федерации. Это следует из пп.7 ст. 225 НК РФ.

Если же в состав расходов для целей налогообложения включить затраты по оплате билетов для выезда за границу, то налоговая инспекция откажет в их признании. Это повлечёт к перерасчёту налога на прибыли и начисление пеней.

При судебных разбирательствах решение, как правило, выносится в пользу налоговой инспекции.

Примером является организация с Сахалина, которая проиграла суды во всех инстанциях, и даже Верховный Суд РФ встал на сторону Федеральной налоговой службы.

Доходы, взысканные по антимонопольным делам

Когда антимонопольная служба обнаруживает в действиях организации следы умышленного правонарушения, то доходы, полученные незаконным путём, обращаются в пользу государства в судебном порядке. К таким нарушениям приравнивается несоблюдение требований законодательства при электронных торгах в рамках госзаказа, а также доходы от деятельности при нарушении закона о конкуренции.

При этом налогоплательщик не вправе уменьшать налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль на величину такого рода потерь. В соответствии со ст. 270 НК РФ штрафные санкции и взыскания не подлежат отражению в налоговом учёте организации.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/zatraty-na-osno

Расходы на ОСНО: производственные, внереализационные, нормируемые и ненормируемые — Контур.Бухгалтерия

Статьи затрат при осно

На общем режиме вам придется платить налог на прибыль. Прибыль — это разница между доходами и расходами.

Следовательно, существует 2 пути снижения налогооблагаемой базы — снижение доходов или рост расходов. Сокрытие выручки наказуемо, но есть законный способ уменьшить налоговую нагрузку — увеличить расходы.

Какие расходы можно и нужно признать для снижения базы по налогу на прибыль, читайте в статье.

Расходы ОСНО делятся на две группы:

  • Расходы на производство и реализацию.
  • Внереализационные расходы.

Признать затраты для целей налогообложения можно не всегда. Для этого нужно соблюсти условия:

  • Есть подтверждающие документы.
  • Расходы связаны с деятельностью фирмы и принесут или могут принести доходы в будущем.

Производственные расходы на ОСНО

Большая часть ваших расходов связана с производством и реализацией продукции.  Это затраты на материалы, оплату труда, амортизация и прочие расходы. 

К материальным расходам относятся все затраты на покупку сырья, топлива, запчастей или комплектующих. Сюда же относятся и затраты на услуги контрагентов по доставке материалов.

Затраты на оплату труда — это не только выданная зарплата. Это и премии, и поощрение, и компенсация, и отпускные — любые выплаты в пользу работника.

Амортизационные отчисления не совсем типичный расход. Рассмотрим его на примере.

Организация приобрела станок за 100 000 рублей. Срок полезной эксплуатации 10 лет. Но списать в расходы всю стоимость сразу вы не можете. Каждый год фирма может списывать в расходы амортизационные отчисления — 10 000 рублей.

В примере представлен самой простой способ расчета амортизации — линейный, но есть и другие варианты. В любом случае амортизация — это “эхо” прошлых расходов на покупку основных средств, которые вы списываете в течение нескольких лет.

Прочие расходы очень разнообразны. Это и расходы на командировки, на обучение персонала, на услуги юристов и аудиторов, представительские расходы, реклама и т.д. (см. ст.264 НК РФ). 

В бухгалтерском учете эти расходы учитываются на счете 90.2.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы прямо с деятельностью фирмы не связаны. Если с определением производственных расходов проблем не возникает, то идентификация второй категории вызывает сомнения. К ним относятся (ст.265 НК РФ):

  • затраты на содержание переданного в аренду имущества;
  • уплаченные проценты по кредитам;
  • отрицательные разницы по курсам валют;
  • затраты по судебным тяжбам;
  • банковские комиссии;
  • санкции по договорам;
  • налоги и авансы по ним;
  • любые другие обоснованные расходы — то есть перечень не закрыт.

В эту категорию попадают и убытки в виде безнадежных долгов, потерь от простоев, недостачи и потери от стихийных бедствий.

Нормируемые и ненормируемые расходы

На первый взгляд кажется, что раз расходы прямо или косвенно связаны с производством, то и списываются они на базу по налогу на прибыль в полном объеме. Это заблуждение, ряд расходов нормирован НК РФ. Списать сумму, превышающую норматив, нельзя. Рассмотрим основные нормы по расходам.

Расходы на рекламу. Затраты на рекламу в СМИ, на вывески и на проведение ярмарок можно полностью списать в расходы (п.4 ст. 264 НК РФ). Расходы же не указанные в этом пункте, а также затраты на покупку призов для победителей розыгрышей нормируются. Списать в расходы можно только сумму, не превышающую 1% от реализационных доходов за год.

Представительские расходы. Если вы часто встречаетесь с бизнес-партнерами, а особенно если это партнеры-иностранцы, то то статья представительских затрат будет существенной. Но списать в расходы вы сможете суммы не более 4% от ваших затрат на оплату труда за отчетный период.

Потери. В ходе доставки или хранения сырья и запасов, они подвергаются физическому воздействию. Например, соль в зависимости от влажности меняет вес, жидкости могут испаряться и т.д. На расходы можно списать потери от такого воздействия, но только в пределах естественной убыли.

Добровольная медстраховка. Дополнительная страховка — неплохая возможность привлечь новых сотрудников. Но знайте, что списать на расходы можно не более 6% от затрат на зарплату.

Методы признания расходов

Помимо того что расходы делятся на две большие группы, так еще и признавать их можно двумя методами. Первый — метод начисления. Он доступен всем налогоплательщикам на общем режиме.

Расходы признаются в зависимости от их группы. Например, покупка сырья у поставщика. Расходы на его приобретение вы признаете только тогда, когда отпустите сырье в производство. А расходы на зарплату признаются ежемесячно в момент ее начисления, а не выплаты. Аналогично и амортизация. Расходы по оплате услуг признаются в день подписания акта выполненных работ.

Этот метод не завязан на движение денежных средств. Могут быть ситуации, когда суммы признанных расходов огромны, но денежные средства вы еще даже не выплачивали. 

Внереализационные доходы признаются в особом порядке. Дата их признания устанавливается п.7 ст. 272 НК РФ.

Кассовый метод доступен ограниченному кругу лиц. П.1 ст.273 выдвигает следующие условия:

  • вы не относитесь к кредитным учреждениям и микрофинансовым организациям;
  • за предыдущие 4 квартала вы, в среднем, получали выручки меньше 1 млн. рублей за квартал (при превышении этого лимита вы слетаете с кассового метода и должны пересчитать налог на прибыль методом начисления);
  • вы не добываете углеводороды на морских месторождениях;
  • вы не контролирующее лицо иностранных организаций.

В отличие от метода начисления кассовый завязан на движение денег. То есть расходы признаются в момент их оплаты из кассы или с расчетника. Законодатель в п.3 ст.

273 предусмотрел перечень расходов, которые признаются в особом порядке. Например, затраты на материалы учитываются в качестве расхода в момент их передачи в производство.

Расходы по оплате труда учитываются не в день ее начисления, а в день выплаты.

Ведите учет расходов правильно! Признавайте все разрешенные расходы и снижайте сумму налога на прибыль. Чтобы облегчить процесс учета расходов и избежать ошибок, используйте облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Первый месяц использования предоставляется абсолютно бесплатно.

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Закон разрешает совмещать несколько налоговых режимов. В статье расскажем, как совмещать ПСН и ОСНО.

​В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/559-rashody-na-osno

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.