Система налогообложения малого предпринимательства

Налогообложение малого бизнеса: как выбрать систему налогообложения

Система налогообложения малого предпринимательства

Система налогообложения определяет основные правила в отношениях бизнесмена, занимающегося предпринимательской деятельностью у нас в стране, и этой самой страны, в лице государственных институтов. Т.е.

система налогообложения определяет, сколько я, как бизнесмен, должен буду отдать заработанных мною непосильным трудом денежных средств (в виде налогов).   На сегодняшний день у нас применяются несколько систем налогообложения, которые предполагают собой разные условия и суммы взимаемых налогов.

Соответственно мы понимаем, что раз они разные, то и расходы у бизнесмена будут разными. Поэтому, если Вы сами не позаботитесь о правильном выборе системы налогообложения, то никто Вам не подскажет какую систему налогообложения Вам лучше выбрать, что бы платить столько, сколько нужно Вам, а не налоговым органам.

Более того, если вы не вовремя это сделаете, то придется ждать определенного времени, чтобы перейти на систему налогообложения, наиболее подходящую Вам в соответствии со спецификой Вашего бизнеса. А такое время бывает всего лишь один раз в год с 1 октября по 30 ноября и определяет систему налогообложения на следующий календарный год.

Но если Вы сразу все просчитали, какие нюансы бизнеса у Вас будут, то лучше всего определиться с системой налогообложения при государственной регистрации Вас в качестве предпринимателя (юридического лица либо Индивидуального предпринимателя).

Такой подход позволяет применять, выбранную Вами систему налогообложения сразу с момента начала Вашей деятельности, не дожидаясь, начала календарного года.
Итак, при регистрации, если Вы не указали своих пожеланий, выраженных в специальных заявлениях, то Вам придется находиться на:

ОСН (Общая система налогообложения).

Она предполагает такие грабительские налоги как:

  • налог на прибыль 20% – если юр.лицо, подоходный налог 13% – если ИП.
  • налог на добавленную стоимость НДС – 20% и юр.лицо и ИП.
  • налог на имущество – от 0,1% до 2,2%
  • налоги от ФОТ (фонда оплаты труда) ЕСН – 26%, а с 2011г. года 34% и ФСС от НС.
  • местные налоги (транспортный, земельный) если есть объекты.

Ну, сами понимаете, очень жесткий режим, который требует еще и правильного и занудного учета, который обойдется  Вам не дешево, либо с личным штатом, либо со сторонней организацией. Периодичность, объем и замудренность отчетности Вас просто очень неприятно удивят. А также различные проверки, особенно камеральные по НДС, выведут Вас из себя полностью.

Но к счастью, существует еще системы налогообложения.

УСН (Упрощенная система налогообложения).

Их бывает два вида:

  • УСН – доходы, т.е. налог, уплачивается полностью с доходов по ставке 6%,
  • УСН – доходы минус расходы, т.е. налог, уплачивается с доходов уменьшенных на сумму произведенных расходов по ставке 15%.

УСН очень удобна и проста с точки зрения ведения учета, ведение учета по такой системе дешевое, как если это происходит наймом бухгалтера, либо наймом специализированной бухгалтерской фирмы.

Но здесь важно понимать, что если Вы будете сотрудничать с другими юридическими фирмами, и они у Вас будут требовать НДС входной, то Вы не сможете это сделать, так как Вы не будете являться плательщиком по НДС. Таким образом, если Вам все же не принципиально выставление НДС, то смело применяйте УСН. Однако здесь есть также свои подвохи.

Вам нужно определиться с объектом налогообложения по ставке 6% или 15%. Это сделать просто: если Вы занимаетесь оказанием услуг, выполнением работ и сумма расходов у Вас незначительная, то применяйте УСН – доходы и облагайте их по ставке 6%. Если же Вы занимаетесь торговлей, то логичней будет применить УСН – доходы минус расходы по ставке 15%.

Но помните, что в УСН – доходы минус расходы, налоговые органы тщательно смотрят на состав расходов, и многие виды расходов по закону нельзя включать в расходы, уменьшающие доходы для налогообложения по ставке 15%.

Поэтому просчитайте, если Ваши доходы, к примеру 100 рублей, обложить 6%, то налог получиться 6 рублей, если мы 6 рублей разделим на 15%, то получим 40 рублей – это предельная сумма дохода при которой обложение по ставке 15% также даст 6 рублей. Т.е.

видим, что если Ваши доходы составляют 40% и выше от себестоимости товаров, то лучше примените УСН – доходы по ставке 6%, даже если  у Вас рентабельность крутится в районе 30-35% то, на мой взгляд, также лучше применить УСН 6%, так как с УСН по ставке 15% можно не правильно взять в расходы суммы, которые налоговая вычтет, и начислит еще штрафы и пени. Так если Вы не правильно оформили документы, подтверждающие расходы, не правильно определили время возникновения расходов, то налоговая такие расходы у Вас не примет к вычету из налогооблагаемой суммы. Будьте внимательны.

Еще один большой плюс УСН – это то, что в «налоговую сдаваться» (как мы привыкли говорить) надо только один раз в год, в ФСС только поквартально придется отчитываться.

Как налогообложение малого бизнеса, то это самая удачная система.

Существует еще одна система налогообложения, однако, она не добровольная, как ранее описанные.

Итак, ЕНВД (Единый налог на вмененный доход). Как уже я сказал, данная система обязательна, если Ваш вид бизнеса попадает под перечень, определенный законодательством. Так к таким видам бизнеса, которые обязаны применять ЕНВД относятся:

  • оказания бытовых услуг;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов до 20 транспортных средств;
  • розничной торговли площадь зала не более 150 квадратных метров;
  • розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки;
  • оказания услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров;
  • распространения и (или) размещения наружной рекламы;
  • распространения и (или) размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания услуг по временному размещению и проживанию спальных помещений не более 500 квадратных метров;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Обязательно обратите внимание на этот перечень и лучше в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (Налоговый кодекс РФ).

Важно помнить и то, что этот режим (нюансы) регулируются региональным законодательством, поэтому внимательно смотрите свои региональные законы.

Этот режим также интересен и для оптимизации налогообложения, так как при нем не важно, сколько Вы заработали, заплатите Вы только фиксированную сумму налога.

Однако если Вы ничего не заработали, то Вам придется все равно заплатить этот налог. Вот такое вот справедливое налогообложение. Но не приживайте, как правило суммы такого налога не велики, хотя все зависит от вида бизнеса.

Ну и есть еще один налоговый режим, но он очень специфичен и предназначен только для сельскохозяйственных  товаропроизводителей.

Называется единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН. Ну, я думаю, не стоит о нем подробно расписывать.

Вы видите, что хоть и небольшое разнообразие налоговых режимов, позволяет нам заранее спланировать и минимизировать расходы предпринимателя. Таким образом, совет Вам – не ленитесь, а еще на стадии планирования бизнеса определитесь с системой налогообложения.

Знать и разбираться во всех предлагаемых нам системах налогообложения необходимо. Потому, что это знание в дальнейшем позволит нам использовать их  для оптимизации налогообложения.

Даже если Вам необходима для основной деятельности общая система налогообложения (как правило, Вам нужно выставлять НДС), все равно можно в схемах оптимизации налогообложения применять разные режимы.

Грамотное применение систем налогообложения позволит сэкономить денежные средства, уменьшить расходы предпринимателя, либо вообще вывести имущество от налогообложения, но об этом подробно и со схемами в других материалах.

Удачи Вам.

Сайт: pro-biznes.com
Автор Михайлов Артём

Источник: https://pro-biznes.com/nalogooblozhenie-biznesa/nalogooblozhenie-malogo-biznesa-kak-vybrat-sistemu-nalogooblozheniya.html

Особенности налогообложения малого бизнеса в России в 2021 году

Система налогообложения малого предпринимательства

Малое предпринимательство является неотъемлемой частью экономики России, поэтому для привлечения предпринимателей в малый бизнес государство разрабатывает более удобные и привлекательные системы налогообложения, чем для других форм хозяйствования. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства – одна из волнующих тем для начинающих бизнесменов.

Основные моменты и отличительные черты данного вида налогообложения раскроем далее.

Выбор формы налогового режима

Малому бизнесу предоставляется возможность самостоятельного выбора налогообложения, благодаря чему вновь создаваемые предприятия имеют комфортные и доступные условия для своего функционирования.

Малый бизнес, как и другой любой другой легальный бизнес, характеризует его универсальность.

В малых предприятиях, так же как и в крупных, налоговые отчисления в казну государства имеют значительный удельный вес в финансовых потоках организации.

Недосмотр этой стороны ведения бизнеса оборачивается для фирмы большими финансовыми потерями. Поэтому если Вы только начинаете работать или желаете оптимизировать свои расходы обратитесь к хорошему бухгалтеру ,а лучше станьте им сами.

Конечно, можно признать, что система налогов в РФ несовершенна, однако разумный подбор оптимального метода уплаты налогов вполне возможен.

На сегодняшний день, при создании малого предприятия есть возможность выбрать одну из нескольких действующих на данный момент налоговых систем, наиболее подходящую для планируемой деятельности компании.

Общий режим

Налогообложение предприятий всех форм собственности и видов по умолчанию устанавливается в виде общего режима – ОСНО. При данном режиме в обязанность предприятия входит ведение как бухгалтерского, так и налогового учета. Если организация работает на ОСНО, оно платит государству следующие налоги:

  • на добавленную стоимость,
  • на организации,
  • на прибыль (юридические лица),
  • на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели).

Преимущества ОСНО

К преимуществам данной системы можно отнести:

  • возможность заниматься различными видами деятельности, при этом, не имея лимита на размер выручки;
  • возмещение из бюджета НДС по разным основаниям;
  • большая привлекательность для контрагентов за счет возмещения их НДС;
  • обладание любым количеством наемных работников и другие.

Недостатки ОСНО

К недостаткам общего режима можно отнести:

  • обязанность уплаты большого количества налогов,
  • обязанность предоставления в налоговые органы и прочие государственные организации большого количества отчетности,
  • сложная форма ведения доходов и расходов,
  • сбор и обязательное хранение всей документации, связанной с деятельностью предприятия и другие.

Малый бизнес в сельском хозяйстве

Предприниматели, в деятельность которых входит только производство сельскохозяйственной продукции, и которые не перерабатывают ее, имеют возможность работать по системе ЕСХН.

В этом случае сбор налогов с малого бизнеса намного упрощается, так как организация вправе не уплачивать в казну следующие виды налогов:

  • на прибыль (юридические лица);
  • на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели);
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость.

В том случае, если фирма хочет работать на данном режиме, ей необходимо показать удельный вес всего дохода от продажи произведенной продукции в общей выручке от реализации, причем его доля должна превышать 70%.

Отчетность сдается каждое полугодие, налоговым периодом является один год. Поэтому следует помнить, что перейдя на ЕСХН невозможно поменять режим налогообложения до окончания налогового года.

Впрочем, при иных системах смена режима также затруднена и производится лишь с начала года.

Причем, заявление на смену формы налоговых сборов необходимо подать заблаговременно в строго определенный период.

Ранее малый бизнес имел право применять упрощенную систему налогов, платежи которого рассчитывались на основе патента. Сегодня положения законодательства существенно поменялись – с 2013 года введен новый самостоятельный режим – патентная система налогообложения.

Поэтому сейчас особенности налогообложения малого бизнеса в части оплаты стоимости патента дифференцированы от налогообложения субъектов предпринимательства, работающих на других режимах, так как по новой системе необходимо уплатить только лишь стоимость патента.

Общая сумма патента рассчитывается по ставке 6% от предполагаемого годового дохода компании. Однако следует знать, что его теперь нельзя уменьшить как ранее, на сумму страховых взносов, выплаченных по обязательному страхованию.

Применение данного режима возможно только для индивидуальных предпринимателей. Помимо этого, патентное налогообложение применяется только при определенных видах деятельности – в законе их указано 69 и этот список окончательный.

Следует помнить, что при покупке патента на срок меньше чем 6 месяцев, полную его стоимость необходимо оплатить в срок до 25 числа месяца после начала его действия.

При большем сроке действия патента можно сначала оплатить его треть, а остальные две трети ближе к концу окончания срока его действия – но не позже чем за 30 дней до его прекращения.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Налоги для субъектов малого предпринимательства значительно изменилось в 2013 году. С этого года, а также и теперь, переход на единый налог на вмененный доход стал добровольным. Также подвергся изменению и расчет ЕНВД – теперь он рассчитывается, начиная со дня постановки на учет, исходя из количества дней, которые были отработаны фактически в данном месяце.

Рассчитывается он по формуле, куда входит величина базовой доходности, установленная субъектом федерации, коэффициенты, которые зависят от специфики работы предприятия и ставка налога. Быстро посчитать и оплатить налог помогут онлайн сервисы.

Предельный расчет количества наемного персонала рассчитывается не как ранее, а от средней численности рабочей силы. Число работников, как и ранее должно быть не более 100.

Преимущества ЕНВД

Налогообложение деятельности предприятия по ЕНВД имеет следующие преимущества:

  • освобождению от уплаты следующих налогов:
  • на прибыль (юридические лица);
  • на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели);
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость.

Как уже было отмечено ранее, по вышеуказанным налогам требуется ведение достаточно сложного бухгалтерского и налогового учета. Соответственно, замена указанного ряда налоговых выплат намного упрощает ведение учета и сокращает документооборот.

  • несложность расчета налога;
  • фиксированная сумма налога;
  • налог, который не зависит от реальной выручки предприятия, позволяет легально вести бизнес с различными оборотами без страха перед налоговыми органами;
  • легкость ведения простота учета доходов и расходов.

 Недостатки ЕВНД

Особенности сбора налогов с субъектов малого предпринимательства включают возможность совмещения разных режимом налогообложения и эта, казалось бы, благоприятная возможность, при ЕНВД оборачивается значительным недостатком.

В этом случае многопрофильные предприятия обязаны вести по всем видам деятельности раздельный учет, что значительно увеличивает трудозатраты, так как требуется более детальный учет аналитики. Соответственно и увеличивается число уплачиваемых в бюджет налогов.

К недостаткам данного режима можно отнести и следующие:

  • обязательная уплата фиксированной суммы, при отсутствии необходимой выручки может принести убыток предприятию;
  • налогообложение малого бизнеса в России несовершенно, поэтому наблюдается путаница в исчислении ЕНВД в регионах.

Упрощённая система (УСН)

Наиболее распространенным налоговым режимом является так называемая «упрощенка». Как и прочие специальные режимы налогообложения, УСН используется малыми предприятиями на добровольной основе. Но опять же, в налоговом законодательстве есть ряд ограничений для применения в УСН.

Кто не может применять УСН? Итак, к ним относятся:

  • фирмы, которые имеют доход за 9 месяцев более чем 15 000 000 рублей;
  • предприятия, которые в течение года заработали более 20 000 000 рублей;
  • количество наемного персонала не должно быть более 100 человек;
  • стоимость имущества должна быть более 100 000 000 рублей.

Плюсы УСН

Соответственно, как при прочих специальных режимах при УСН предприятие вправе не платить следующие налоги:

  • на прибыль (юридические лица);
  • на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели);
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость.

Указанные налоговые платежи заменяются одним, расчет которого выбирается по желанию предприятия.

Минусы УСН

Ни один налоговый режим не может быть идеальным для ведения бизнеса. Поэтому и у популярной на данный момент упрощенной системы есть тоже недостатки:

  • потеря контрагентов из-за невозможности возмещения НДС и бюджета, который предприятия на УСН не уплачивают;
  • ограничения по кругу субъектов, которые имею право на выбор УСН;
  • значительно ограниченный перечень расходов по сравнению с ОСНО при расчете налоговой базы;
  • обязанность уплаты минимального налога даже при убыточности предприятия.

Таким образом, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства не всегда может быть выгодна для развития бизнеса.

Особенности упрощенного режима

Налогообложение субъектов малого бизнеса по упрощенной системе осуществляется по двум объектам.

Первый – это общий доход предприятия. Налоговый платеж в этом случае составляет 6% от суммы дохода.

Второй – разница между доходами и расходами. В этом случае налоговая нагрузка составит 15% от полученной разницы.

Предприниматели вправе выбрать любой из этих объектов для налогообложения, однако прежде необходимо посчитать затрать предприятии. Чтобы выяснить, какой объект выгоднее для организации.

Замена основных налогов единственным не освобождает представителей малого бизнеса от других обязанностей перед государством, таких как:

  • регулярное предоставление налоговой и статистической отчетности;
  • оплата прочих налогов, зависящих от ведения бизнеса: за использование водных ресурсов, за добычу полезных ископаемых и т.д.;
  • оплата акцизов в том случае, если предприниматель реализует подакцизные товары;
  • оплата прочих сборов, таких как отчисления и взносы во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС. Так, если частный предприниматель уплачивает за себя в пенсионный фонд фиксированную суммы один раз в год, то за своих работников он должен производить отчисления ежемесячно.

Оптимизация налогообложения

Конечно же, система налогообложения малого бизнеса значительно проще, чем в прочих сферах предпринимательства, однако без тщательной работы над выбором режима можно привести свою компанию к гибели. Поэтому для снижения налоговых выплат рекомендуется применять различные методы и способы для их оптимизации.

Налоговую нагрузку вполне реально рассчитать еще до открытия своего предприятия, поэтому высказывание о том, что огромные налоги неожиданно подкосили бизнес, несерьезны. При правильно составленном бизнес-плане налоги станут стабильными для бизнеса.

В том случае, если предприятие уже работает, выходом из запутанной ситуации станет налоговое планирование, при котором обязательно своевременное отслеживание всех изменений в законодательстве.

Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов, стоимость работы которых достаточно высока. На подобные издержки предприниматели часто не желают тратить свои доходы.

В результате складывается противоположная ситуация – высокие налоговые платежи и штрафы снижают эффективность ведения бизнеса.

Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять внимание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со специалистами на аутсортинге (договор со сторонней компанией).

Только в этом случае оптимизация налогообложения малого бизнеса максимально приблизит предприятие к успеху.

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/osobennosti-nalogooblozheniya-malyx-predpriyatij.html

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

Система налогообложения малого предпринимательства

Ворожейкина, И. В. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса / И. В. Ворожейкина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 51 (185). — С. 148-151. — URL: https://moluch.ru/archive/185/47384/ (дата обращения: 04.03.2021).



Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

Перед малым предприятием, как и перед любым другим, встает вопрос о применении того или иного режима налогообложения. В соответствии со ст.18 НК РФ в настоящий момент на территории Российской Федерации действуют общий и специальные налоговые режимы.

Специальные режимы налогообложения бывают пяти видов:

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ);

– упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ);

– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ);

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ);

– патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ) [1].

ЕСХН применим только для предприятий или индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфическим видом деятельности — производством или переработкой сельскохозяйственной продукции.

Также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции имеет специфические обстоятельства применения — при осуществлении юридическим лицо, являющимся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции, поиск, разведку и добычу минерального сырья [2].

Выбор оптимальной системы налогообложения, способствует снижению налоговой нагрузки предприятия.

Общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя предусматривает уплату им следующих налогов: 1)налог на добавленную стоимость (НДС); 2)налог на доходы физических лиц (НДФЛ);3)налог на имущество физических лиц.

Таким образом специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, распространяющий свое действие на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом для упрощенной системы налогообложения является год. УСН не предусматривает льгот для налогоплательщиков. Уплаченные суммы УСН перечисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100 %.

Упрощенная система налогообложения позволяет налогоплательщику самостоятельно выбрать объект налогообложения, в качестве которого могут выступать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме того, налогоплательщику предоставляется право изменить объект налогообложения со следующего календарного года [3].

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производиться ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата 17 налога по итогам календарного года производится индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля, т. е.

в сроки подачи деклараций указанными налогоплательщиками.

Законодательство по УСН перед предпринимателем изначально ставит выбор объекта налогообложения. Существует два варианта:

  1. Доходы, ставка налога при этом равна 6 %. Кроме того, если предприниматель не имеет наемных работников, он вправе уменьшить сумму единого налога УСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае ставка больше — 15 %. По окончанию налогового периода налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения “Доходы минус расходы”, исчисляет сумму минимального налога, которая определяется как 1 % от выручки. В случае, если налог исчисленный по системе доходы, уменьшенные на величину расходов, оказывается меньше суммы минимального налога, то эта сумма подлежит уплате в бюджет. В дальнейшем налогоплательщик имеет право включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы по УСН [4].

Так же помимо снижения уровня налогового бремени, у предпринимателя существенно сокращается количество документации, которую необходимо подавать в налоговую.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой один из специальных налоговых режимов, установленных Налоговым кодексом РФ.

«Сутью этого режима является то, что налогом облагается не реальный доход налогоплательщика, а вмененный доход, который, в соответствии со ст. 346.

27 НК РФ, представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого по установленной ставке».

Уплата ЕНВД освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов, перечень которых установлен п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Помимо общих ограничений применение ЕНВД может осуществляется только в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг и (или) отдельных бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств и др. согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также следить за порядком ведения кассовых операций.

После вступления в силу Федерального закона от25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», основные поправки заключаются во введении специального режима «Патентная система налогообложения» [5].

Патентная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, также имеет ряд ограничений, связанных с переходом на данный режим налогообложения.

При применении патента предприниматель освобождается от уплаты НДС (п.11 ст. 346.43 НК РФ), НДФЛ и налога на имущество в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Кроме того, владельцу патента по тем видам деятельности, на которые куплен патент, не придется сдавать налоговую декларацию (вести бухгалтерский учет).

При этом записи учета доходов и расходов должны вестись в «Патентной книге», что все-таки не дает полностью уйти от первичного учета и осложняет жизнь индивидуального предпринимателя, особо не знакомого с ведением бухгалтерского учета [6].

Суть патентной системы налогообложения сводится к тому, что налог уплачивается предпринимателем не с фактически полученного дохода, а с так называемого потенциально возможного годового дохода. По общему правилу размер потенциально возможного годового дохода варьирует от 100 тыс. до 1 млн руб.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зависит от срока, на который получен патент:

1) на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) на срок от 6 месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Налогоплательщики производят уплату налога в указанные сроки по месту постановки на учет в налоговом органе [7].

Главой НК РФ, регулирующей патентную систему налогообложения, реализована и политика внедрения «налоговых каникул».

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Действие данной льготы ограничено 2020 г [8].

Таким образом налогообложение субъектов малого бизнеса в РФ имеет правовую базу и ряд особенностей.

Помимо общего налогового режима НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, цель которых создать для субъектов, их применяющих условия, при которых налоговое бремя на них значительно ниже, по сравнению с общим режимом, а также существенно упростить ведение учета, составления отчетности и порядок ее предоставления.

Без учета специальных налоговых режимов, применяемых в специфичных сферах деятельности, НК РФ предусматривает три специальных режима доступных для субъектов малого бизнеса.

Именно поэтому в НК РФ в каждой главе, посвященной определенному специальному режиму, законодатель четко очертил границы размеров показателей хозяйственной деятельности в рамках которых допускается применение специальных налоговых режимов [9].

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/185/47384/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.