Основные средства ип на осно

Содержание

Амортизация ОС у индивидуальных предпринимателей — Audit-it.ru

Основные средства ип на осно

Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, г. Саратов

Одним из критериев для отнесения того или иного имущества индивидуального предпринимателя к амортизируемому имуществу является стоимостной критерий.

В то же время, на наш взгляд, в налоговом законодательстве на настоящий момент существует некоторая неопределенность в отношении стоимостного критерия для амортизируемого имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).

Отнесение или не отнесение конкретного имущества к амортизируемому имуществу напрямую влияет на порядок учета (признания) расходов. В связи с этим данный вопрос имеет существенное практическое значение.

Рассмотрим далее спорные аспекты в отношении стоимостного критерия для амортизируемого имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСН.

Итак, в соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ разработан Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изм. от 17 мая 2012 г.)) (далее – «Порядок учета доходов и расходов», «Порядок»).

Определяемые в соответствии с названным Порядком данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ (п. 2 Порядка учета доходов и расходов).

Определение амортизируемого имущества приводится в разделе VIII Порядка учета доходов и расходов.

К амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (п. 30 Порядка учета доходов и расходов).

Таким образом, исходя из п. 30 Порядка учета доходов и расходов, можно выделить четыре основных критерия для отнесения того или иного имущества индивидуального предпринимателя к амортизируемому имуществу:

а) имущество должно принадлежать индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

б) имущество должно непосредственно использоваться индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности;

в) имущество должно иметь срок полезного использования более 12 месяцев;

г) имущество должно иметь первоначальную стоимость более 10 000 рублей (стоимостной критерий).

В то же время п. 1 ст.

221 НК РФ предписывает индивидуальным предпринимателям, применяющим ОСН, учитывать профессиональный налоговый вычет для целей исчисления НДФЛ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Согласно п. 1 ст.

256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Таким образом, как видим, п. 1 ст. 256 НК РФ закрепляет в целом аналогичные (в сравнении с п. 30 Порядка учета доходов и расходов) критерии для отнесения того или иного имущества к амортизируемому имуществу.

Однако, величина стоимостного критерия существенно отличается: согласно п. 30 Порядка учета доходов и расходов имущество должно иметь первоначальную стоимость более 10 000 рублей, в то время как согласно п. 1 ст.

256 НК РФ – более 100 000 рублей.

Каким же стоимостным критерием следует руководствоваться индивидуальным предпринимателям, применяющим ОСН, при отнесении того или иного имущества к амортизируемому имуществу?

Ответ на данный вопрос, по нашему мнению, можно обосновать исходя из комплексной оценки правового содержания и правовой природы (статуса) Порядка учета доходов и расходов, с одной стороны, и взаимосвязанных положений п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 256 НК РФ – с другой стороны.

Правовой статус Порядка учета доходов и расходов (в соотношении с п. 1 ст. 221 НК РФ) получил оценку в Решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 08 октября 2010 г. № ВАС-9939/10.

И хотя в данном Решении Высший Арбитражный Суд РФ оценивал только отдельные положения Порядка учета доходов и расходов, полагаем, некоторые правовые позиции имеют общий характер и могут быть отнесены к Порядку учета доходов и расходов в целом.

Так, в названном Решении Высший Арбитражный Суд РФ указал, что порядок исчисления налога на доходы включает в себя регулирование по вопросам, связанным с определением общих условий признания доходов и расходов, с установлением исключений в части перечня доходов и расходов, не учитываемых для целей налогообложения, с регламентацией вопросов, касающихся момента признания доходов и расходов. В силу п.п. 1, 5 и 6 ст. 3, ст. 4, п. 1 ст. 17 НК РФ указанные вопросы, как связанные с определением элемента налогообложения – порядка исчисления индивидуальными предпринимателями налога на доходы – подлежат урегулированию именно НК РФ. Учитывая изложенное, п. 1 ст. 221 НК РФ, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой «Налог на прибыль организаций», отсылает к положениям главы 25 НК РФ не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания – момента учета для целей налогообложения.

Таким образом, Высший Арбитражный Суд РФ сформулировал общую правовую позицию (применимую, на наш взгляд, к Порядку учета доходов и расходов в целом), согласно которой такие аспекты, как определение общих условий признания доходов и расходов, установление исключений в части перечня доходов и расходов, не учитываемых для целей налогообложения, момент признания доходов и расходов, – как составляющие в совокупности один из элементов налогообложения – порядок исчисления налога (п. 1 ст. 17 НК РФ), должны регулироваться именно НК РФ, а не Порядком учета доходов и расходов. Противоположный подход, как допускающий регулирование порядка исчисления налога на доходы индивидуальными предпринимателями на уровне нормативного акта, принимаемого федеральным органом исполнительной власти, означал бы нарушение требования об установлении налогов только и исключительно в законодательном порядке.

Изложенная правовая позиция Высшего Арбитражного Суда РФ основана на более общей правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом РФ в ряде своих решений (Постановления от 04 апреля 1996 г. № 9-П, от 11 ноября 1997 г. № 16-П, от 28 марта 2000 г.

№ 5-П, от 20 февраля 2001 г. № 3-П, от 22 июня 2009 г. № 10-П; Определения от 18 марта 2004 г. № 150-О, от 15 января 2008 г. № 294-О-П и др.

), согласно которой содержание конституционного понятия «законно установленный налог» включает в себя соблюдение, в том числе, следующих требований:

а) установить налог можно только законом, т.е. актом представительного органа власти;

б) налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»;

в) исключается возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти (конституционное требование об установлении налогов и сборов только и исключительно в законодательном порядке представляет собой один из принципов правового демократического государства и имеет своей целью гарантировать, в частности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкционированного вмешательства исполнительной власти; если существенные элементы налога или сбора устанавливаются исполнительной властью, то принцип определенности налоговых обязательств подвергается угрозе, поскольку эти обязательства могут быть изменены в худшую для налогоплательщика сторону в упрощенном порядке);

г) установить налог – не значит только дать ему название, необходимо сформировать в законе его полноценную структуру путем определения всех существенных элементов налогообложения, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе всех существенных элементов налогообложения;

д) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налог, закрепленный в дефектных – с точки зрения юридической техники – нормах, не может считаться законно установленным.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Порядок учета доходов и расходов принят органами исполнительной власти (Минфином России и МНС России).

Исходя из изложенных правовых позиций Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, вопрос об отнесении (не отнесении) того или иного имущества к амортизируемому имуществу для целей исчисления НДФЛ, как напрямую связанный с моментом признания расходов, а, соответственно, с порядком исчисления НДФЛ, может устанавливаться только на законодательном уровне.

В связи с этим взаимосвязанные положения п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 256 НК РФ имеют безусловный приоритет перед п. 30 Порядка учета доходов и расходов, в том числе и в части установления стоимостного критерия при отнесении (не отнесении) того или иного имущества к амортизируемому имуществу для целей исчисления НДФЛ.

В целом противоречия между п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 30 Порядка учета доходов и расходов, по нашему мнению, связаны с непроведением своевременной актуализации Порядка учета доходов и расходов: до 2008 г. положения п. 1 ст. 256 НК РФ и п.

30 Порядка учета доходов и расходов в части величины стоимостного критерия совпадали; в дальнейшем установленный в п. 1 ст. 256 НК РФ стоимостной критерий несколько раз увеличивался, в то время как соответствующая актуализация п. 30 Порядка учета доходов и расходов не осуществлялась.

Данный ретроспективный анализ, полагаем, также косвенно подтверждает приоритет п. 1 ст. 256 НК РФ над п. 30 Порядка учета доходов и расходов.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям, применяющим ОСН, при отнесении того или иного имущества к амортизируемому имуществу следует руководствоваться стоимостным критерием, установленным п. 1 ст.

256 НК РФ.
Отметим, что определенное подтверждение данной позиции можно обнаружить в некоторых разъяснениях уполномоченных органов (например, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 20 октября 2008 г.

№ 28-10/099058).

По вопросам налогового консультирования обращайтесь – azhigachev1982@mail.ru

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/881993.html

Ип на осно

Основные средства ип на осно

Общий режим налогообложения самый сложный из режимов. И для организаций, и для ИП этот режим потребует создания множества документов и знания различных нюансов. Поэтому при применении общего режима налогообложения потребуется специалист. Подробнее об этом режиме рассказала профессиональный бухгалтер Юлия Кучерук.

На общий режим (ОСНО) вас поставят автоматически, если после регистрации вы не напишете заявления о переходе на специальный режим: УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Также на ОСНО переходят с других режимов, если:

  • открыли филиал(ы);
  • численность работников выросла свыше 100 человек;
  • доходы за квартал или за год превысили 150 млн. руб.;
  • стоимость имущества превысила 150 млн. руб.

Кому выгодно оставаться на общем режиме?

Во-первых, тем, кто работает с импортом. На таможне все равно придется платить НДС, неважно на какой системе налогообложения вы работаете.

Во-вторых, для тех, кто работает с крупным и средним бизнесом. Если большая часть ваших покупателей работает с НДС, то и искать они будут поставщиков с НДС.

Вас может заинтересовать наш материал«Изменения в бухгалтерской работе в 2020 году для ИП со штатом»

Какие налоги и взносы будет платить Ип на осно?

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • Страховые взносы;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог;
  • Налог на имущество.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Предприниматель получает доходы от предпринимательской деятельности.

Их он может снизить на сумму расходов, также понесенных от предпринимательской деятельности. Доходы должны быть подтвержденными документально. Если же предприниматель не может найти документы на расходы, то он имеет право воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20 %.

Нельзя использовать и расходы, и профессиональный вычет. Только что-то одно.

Разберем на примере:ИП Иванов получил за год 1 млн. руб. дохода от предпринимательской деятельности. Документов на расходы у него есть на 700 тыс. руб. Тогда налог к уплате составит: (1 000 000 – 700 000)*13%=39 000 руб.ИП Петрова получила доходов за год 500 тыс. руб.

, документов на расходы у нее нет. Тогда налог к уплате составит: (500 000-20%)*13% = 52 000 руб.

Кроме того, налог можно уменьшать с помощью стандартных, социальных и имущественных вычетов, инвестиционных. Такая возможность есть только у предпринимателей на общей системе.

Доходы можно уменьшить на страховые взносы за себя и другие налоги (земельный, имущественный, транспортный), уплаченные в течение года.

Авансы по налогу на доходы платятся ежеквартально: до 25 числа месяца, следующего за кварталом. За январь-март – до 25 апреля, за апрель-июнь – до 25 июля, за июль – сентябрь до 25 октября. Платеж по итогам года осуществляется не позднее 15 июля следующего года.

По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ. Сдать ее нужно не позднее 30 апреля следующего года.

Основание для расчета НДФЛ является книга учета доходов и расходов.

НДС – налог на добавленную стоимость.

В чем суть этого налога: предприниматель реализует товар и на стоимость товара «накручивает» еще 20% (10% или 0%) налога. Это исходящий НДС. При покупке товаров предприниматель уплачивает продавцу стоимость товара с уже включенным НДС. Этот НДС входящий. К уплате берется разница между входящим и исходящим НДС.

Например:ИП Васильев приобрел оборудование на 120 тыс. руб. (стоимость оборудования 100 тыс. руб., НДС 20 тыс. руб.). Потом, это же оборудование было продано за 240 тыс. руб. (стоимость оборудования 200 тыс. руб., НДС 40 тыс. руб.)Сумма налога к уплате составит: 40 000 – 20 000 = 20 000 руб.

Ставки налога могут быть: 0%, 10% и 20%, в зависимости от вида товара и операции.

Отчет по НДС формируется ежеквартально. Декларацию подают в электронном виде не позднее 25 числа. Налог за предыдущий квартал делят на 3 части и платят ежемесячно до 25 числа. Например: налог за 1 квартал составил 30 тыс. руб., тогда оплатить его нужно равными долями до 25 апреля 10 тыс. руб., до 25 мая 10 тыс. руб. и до 25 июня 10 тыс. руб.

Основанием для составления декларации по НДС является книга покупок и продаж, в которую вносятся данные обо всех покупках и продажах и отдельной строкой сумма НДС по ним.

Страховые взносы предприниматель обязан платить, даже если деятельность он не ведет. Есть несколько исключений, при которых можно не платить взносы, они описаны в ст. 430 НК РФ.

Оплатить взносы нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Ежегодно сумма страховых взносов увеличивается, т. к. зависит от МРОТ. На 2020 год сумма составляет 32448 рублей на пенсионное страхование и 8426 на медицинское страхование.

Кроме того, если предприниматель заработал за год более 300 тыс. руб., то ему придется заплатить страховых взносов в размере 1% с суммы, превысившей 300 тыс. руб.

Специальные отчеты по страховым взносам за себя предприниматели не сдают.

Земельный, транспортный и имущественный налоги платятся, если есть объекты налогообложения: земля, транспорт или имущество, которые используют в предпринимательской деятельности.

Их ставки регулируются региональными властями, в каждом регионе ставки могут отличаться.

Если же у вас нет ни земли, ни транспорта, ни недвижимости для коммерческой деятельности, то ничего платить не нужно и сдавать отчеты не нужно.

Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь нанаш канал.

Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sovcom_pro/ip-na-osno-5ee1f2387793b32bffbc0364

Расходы на приобретение основных средств: как их учесть ИП

Основные средства ип на осно

При ведении предпринимательской деятельности неизменно используется различное имущество, среди которого есть дорогостоящие объекты, эксплуатируемые по много лет.

Поэтому понятно желание ИП учесть и по возможности компенсировать расходы на приобретение основных средств.

Это действительно возможно, но техника начисления амортизации такова, что стоимость используемого предпринимателем имущества по мере его износа разносится на продукт или услуги, производимые посредством этого имущества.

ИП при выявлении налоговой базы, как описано в первом пункте ст. 221 Кодекса, обладают правом получения налоговых вычетов. Сумма подобных вычетов приравнивается связанным с получением дохода расходам, фактически произведенным и документально подтвержденным.

Первый пункт ст. 256 закрепляет понятие амортизируемого имущества. Таковыми могут быть признаны объекты:

  • принадлежащие ИП на праве собственности;
  • используемые ИП для извлечения прибыли;
  • при погашении чьей стоимости применяется начисление амортизации основных средств.

При этом амортизируемым имуществом может считать только то:

  • первоначальная стоимость которого оказывается выше 40 тысяч рублей,
  • исчисленный предпринимателем срок полезного использования дольше 12 месяцев.

Состав расходов, которые могут быть приняты к вычету, налогоплательщик формирует самостоятельно. Порядок при этом полностью аналогичен тому, как ведется определение расходов для налогообложения, и описывается в гл. 25 НК РФ.

Понятие ОС и их первоначальной стоимости

Для всеобъемлющего применения этой главы следует понимать, что основными средствами считается используемое как средства труда для выполнения работ, производства или оказания услуг имущество с первоначальной стоимостью больше сорока тысяч рублей.

Для выделения первоначальной стоимости берут суммарные расходы, связанные с приобретением основных средств, возведением или их изготовлением, а также другими операциями, проводимых с целью доведения имущества до состояния готовности к использованию. В такие расходы, по ст. 257, не могут включаться акцизы и уплаченные суммы НДС.

При первоначальной стоимости, не включающей НДС, меньшей или равной 40 тысячам рублей, сумма в расходах учитывается единовременно. Учитывают остаточную стоимость ОС или разницу между величиной их первоначальной стоимости и начисленной за период эксплуатации суммой амортизации.

Классификация ОС и срок их полезного использования

Когда проведен расчет расходов на приобретение основных средств и выяснена первоначальная стоимость данного имущества, ИП, согласно со ст. 258, определяет СПИ для имеющихся в распоряжении ОС. Под этим сроком понимают период, когда ОС эксплуатируется в соответствии с целями предпринимательской деятельности. Величина указывается на дату ввода имущества или объекта в действие.

Классификацией ОС называют перечень разбитых на 10 амортизационных групп. Основой деления на подобные группы является СПИ.

При выяснении СПИ обязательно учитывается классификация ОС, а на их основании имущество подлежит распределению по десяти амортизационным группам. Если ОС не указано в классификации, по ст. 258 срок ПИ возможно определить самостоятельно, основываясь на данных технических условий или информации от изготовителя, например, техпаспортом или иной документацией подобного рода.

В приведенной ниже небольшой части классификации ОС используется утвержденный Госстандартом ОКОФ.

Глава 25 указывает, что ИП могут использовать нелинейный и линейный способы начисления амортизации, выбирая подходящий по собственному усмотрению.

Линейный метод начисления амортизации

Методика, согласно которой ведется амортизация основных средств и расчет соответствующих сумм при использовании ИП линейного метода, описан ст. 259.1 НК. Согласно второму пункту статьи размер амортизации, начисляемой за месяц по каждому из объектов ОС, определяется умножением величины первоначальной стоимости на определенную для данного объекта норму амортизации.

Пункт 5 рассматриваемой статьи Кодекса гласит, что амортизация перестает начисляться с начала месяца, следующего за тем, когда:

  • стоимость данной части амортизируемого имущества полностью списывается;
  • объект в связи с любыми обстоятельствами изъят из перечня амортизируемого имущества ИП.

Как предполагает линейный способ начисления амортизации, величина K или нормы амортизации по отдельно взятому объекту, выражается в процентах от его первоначальной стоимости. А для расчета применяется следующая формула:

K = 1 / n x 100

При вычислениях под n понимают СПИ конкретного объекта, относимого к амортизируемому имуществу, в месяцах.

Нелинейный метод начисления амортизации

Тестом статьи 259.2 устанавливается отдельный порядок расчета, если предпринимателем выбран нелинейный метод.

На начало каждого года ведется исчисление суммарного баланса по каждой из амортизационных групп. Под таким балансом понимают суммарную стоимость всего имущества, отнесенного к конкретной амортизационной группе.

Нелинейный метод начисления амортизации основывается на том, что для выявления суммарного баланса по группам остаточная стоимость интересующего ИП имущества рассчитывается на основании СПИ, входящих в него объектов, согласно нормам установленного на дату принятия в эксплуатацию. Далее расчет баланса по каждой из амортизационных групп ведется на начало месяца, в отношении которого исчисляется величина амортизации.

Для амортизационных групп с 8-ой по 10-ю суммарный баланс вычисляется без учета сооружений, зданий, передаточных устройств и иных объектов, расчет по которым ведется исключительно по методике, которую предусматривает линейный способ начисления амортизации.

Для отдельно взятой амортизационной группы по четвертому пункту ст. 259.2 баланс каждый месяц уменьшается на размер начисленной амортизации. Для расчета A, ежемесячно начисляемой амортизации, используется формула:

A = B х k / 100

В этой формуле: B – величина суммарного баланса соответствующей группы, а k – это коэффициент, равный норме амортизации для нее.

В случаях, когда ИП применяется нелинейная амортизация, используются приведенные в таблице нормы амортизации.

Изменение и исчисление суммарного баланса

Величина суммарного баланса, как указывает ст. 259.5, непостоянна и может изменяться в случаях, указанных в тексте этой же статьи.

  1. Начисление амортизации основных средств по тексту п.4 ведет к ежемесячному уменьшению суммарного баланса по отдельно взятой группе на начисленную амортизацию.
  2. Выбытие каких-либо объектов из перечня амортизируемого имущества, как указано в пункте 10, уменьшает суммарный баланс той конкретной группы, из которой исключен такой объект, на его остаточную стоимость.
  3. Ввод в эксплуатацию амортизируемого имущества по тексту п.3 ведет с начала месяца, следующего за тем, когда такой ввод состоялся, к увеличению суммарного баланса по отдельной амортизационной группе.
  4. В соответствии с тем же пунктом дооборудование, достройка модернизация или реконструкция, а также иные сходные действия приводят к изменению размера первоначальной стоимости конкретных объектов, что обязательно учитывается при исчислении суммарного баланса то или иной группы.
  5. В итоге выбытия из перечня амортизируемого имущества того или иного объекта расходы на приобретение основных средств и, соответственно, баланс по данной группе может уменьшаться или снижаться до нуля, что в последнем случае приводит, как гласит п.11, к ликвидации группы.
  6. Если величина суммарного баланса по отдельной группе снижается до 20 тысяч рублей или ниже и не увеличилась из-за ввода новых объектов, то в месяце, следующем за тем, когда произошло снижение баланса, ИП вправе, по п.12 провести ликвидацию такой группы. Размер суммарного баланса в таком случае относят к не зависящим к реализации расходам периода.

Особенности вычисления амортизации

Рассматривая существующие способы амортизации, предпринимателю нужно помнить о некоторых обстоятельствах.

  • Амортизация основных средств по тексту ст. 259 начисляется с начала месяца, следующего тем, когда объекты ввелись в эксплуатацию для дальнейшего использования.
  • Избранный ИП метод относится на все, без исключения, имеющиеся ОС.
  • Сменить способ предприниматель вправе с начала нового финансового периода. Но существует ограничение, предусматривающее смену нелинейного метода не чаще, чем раз за пятилетний период.
  • По отношению к объектам с 8-ой по 10-ю группы, по тексту п.3 указанной выше статьи, применим лишь линейный метод.

В соответствии с установленным порядком учета, если имущество было приобретено позже начала 2002 года, по этим объектам, используемым в целях предпринимательской деятельности, ведется линейная амортизация.

Правда, у ФАС ЗСО есть особое мнение. Эксперты считают, что применение нормы может привести к изменению налогового законодательства и существенно ограничивает установленные ст. 259 права налогоплательщика, касающиеся самостоятельного выбора способа исчисления амортизации.

См. также:

Источник: https://www.reghelp.ru/rashody_na_osnovnye_sredstva.shtml

Учет основных средств | Налоговый учет стоимости ОС при ОСНО — Контур.Бухгалтерия

Основные средства ип на осно

ОС — это часть активов организации, которые участвуют в производственном процессе организации и при оказании услуг. Подробно ОС описаны в ПБУ 6/01, утвержденном Приказом Минфина 30.03.2001 N 26н.

Основное средство по определению — недвижимость, транспорт, разнообразное производственное оборудование, расходные материалы и т п. Готовая продукция к основным средствам не относится.

Налоговый учет ОС отличается для компаний на ОСНО и УСН. В этой статье мы рассмотрим компанию на ОСНО, а об учете основных средств для УСН читайте здесь.

Как определить стоимость основных средств (ОС)?

Определение первоначальной стоимости основного средства необходимо, чтобы корректно принять его к учету. По сути, это затраты компании на приобретение этого имущества.

Что входит в первоначальные затраты?

  • Деньги, которые выплачены поставщику ОС по договору купли-продажи;
  • Затраты на доставку ОС до места и монтаж (при необходимости);
  • Затраты на строительство (при необходимости);
  • Оплата работы посредника при приобретении имущества;
  • Таможенные и государственные пошлины и сборы;

Если ОС было получено в дар, то стоимость определяется согласно среднерыночной цене на тот день, когда средство было принято к учету.

Важно помнить: компании на ОСНО не включают в первоначальную стоимость основных средств НДС.

Как принять к учету основное средство?

Первоначальная стоимость ОС накапливается на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». После предварительных работ (монтажа, строительства), основное средство официально вводится в эксплуатацию.

Запись:
Д01 — К08 — на сумму первоначальной стоимости объекта.

Обязательно внесите в бухгалтерский актив акт о приеме-передаче объекта основных средств. Он составляется в произвольной форме, либо унифицированным № ОС-1.

Важно при постановке на учет выбрать срок полезного использования ОС согласно классификатору №1, утвержденным постановлением Правительства РВ 1 января 2002 года.

Начисление амортизации на стоимость основного средства

Стоимость объекта ОС списывается в расходы постепенно. Компании списывают стоимость равными частями, пока идет срок полезного использования ОС и его стоимость не станет равным нулю (пока оно не самортизируется).

Теперь поговорим об амортизации ОС.

Начисление начинается со следующего месяца после ввода ОС в эксплуатацию. То есть, имущество начинает постепенно дешеветь, если его потребительские свойства ухудшаются со временем. В балансе компании стоимость основных средств отражается за вычетом амортизации, по остаточной стоимости.

Если, как, к примеру, в случае с земельными участками имущество не меняется со временем, то его амортизировать не нужно.

Пример: компания на ОСНО приобрела оборудование для зубного кабинета стоимостью 59 000 рублей (в т.ч. НДС- 9000 рублей).

Д08 — К60 — стоимость оборудование для зубного кабинета 50 000 рублей; Д19 — К60 — величина НДС по полученной от поставщика счет-фактуре 9000 рублей; Д08 — К60 — оплата услуг по доставке и подключению оборудования 10 000 рублей (без НДС);

Д01 — К08 — вводим станок в эксплуатацию 60000 рублей.

Срок полезного использования — 5 лет — все это время будем списываться амортизация и снижаться стоимость. Согласно ПБУ 06/1, для расчета величины ежемесячной амортизации вводится норма амортизации, исчисленной согласно сроку полезного использования ОС.

Сумма амортизации = годовая норма амортизации * Первоначальная стоимость.
ГНА = (1/n)*100%, где n — количество лет полезного использования. В этом случае она равна, соответственно 1/5 = 20%.

60000*20% = 12000 рублей — на эту сумму за год самортизирует оборудование. Соответственно в месяц эта сумма равна 12000/12 = 1000 рублей, а ежемесячная норма амортизации — 1.667%. Дата ввода в эксплуатацию оборудования — 1 июля 2015 года. То есть 31 августа 2015 вам нужно сделать следующую запись:Д20 — К02 — начислена амортизация в размере 1000 рублей.

Подробнее об амортизации ОС читайте в этой статье.

Как отразить выбытие основного средства?

Выбытие происходит по двум причинам — ОС перестало не приносить экономическую пользу (но принадлежит компании) или право собственности на объект передали другому лицу.

1. Экономическая «бесполезность»

Оценочная комиссия должна осмотреть объект и принять решение об его выбытии, подписать соответствующий акт (либо формы №ОС-4, либо разработать собственный бланк).

Д01.в – К01 — списываем первоначальную стоимость объекта Д02 — К01.в – списываем накопленную амортизацию Д91 — К01.в – списываем остаточную стоимость

Д91 — К60 — списываем стоимость ликвидации объекта.

2. Переход права собственности

Д01.в – К01 — списываем первоначальную стоимость объекта Д02 — К01.в – списываем накопленную амортизацию Д91 — К01.в – списываем остаточную стоимость Д62 — К91 — получаем выручку от продажи ОС

Д91 — К68 — начисляется НДС с реализации ОС (для компаний на ОСНО)

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 5 дней

Утром вы просыпаетесь и проверяете телефон. Перед сном листаете ленту “Инстаграма” и ставите лайки или отвечаете на сообщения в “ВКонтакте”. Точно так же поступают ваши потенциальные клиенты. Социальные сети так плотно встроились в нашу жизнь, что искать покупателей стало выгодно именно там. 

, Елена Космакова

При развитии бизнеса одной из главных «головных болей» становится поиск новых клиентов. Есть много методов для набора стартовой клиентской базы, но не все из них гарантированно работают.  Мы отобрали проверенные временем способы и приводим их в этой статье.

, Елена Космакова

Если в бизнесе нужен транспорт, его можно купить, взять в кредит или оформить лизинг. Расскажем в статье, что выгоднее для предпринимателя.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/276

Как вести бухгалтерию ИП на ОСНО

Основные средства ип на осно

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения освобожден от бухгалтерского учета.

Достаточно того, что он регистрирует хозяйственные операции своей деятельности в Книге учета доходов и расходов, то есть ведет налоговый учет. Бывает, что предпринимателю удобнее не отказываться от бухучета.

Рассмотрим, для чего может понадобится бухгалтерия, как ее вести и в чем особенности учета ИП на ОСНО.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?

Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Оставить заявку

О том, должен ли ИП вести бухгалтерский учет, сказано в п.п. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Предприниматель может этого не делать, если ведет учет доходов, расходов и других объектов налогообложения.

Бухучет может понадобиться ИП на ОСНО по разным причинам, например:

  • чтобы лучше контролировать результаты своей деятельности;
  • ради сотрудничества с крупными заказчиками – из бухотчетности они смогут получить представление о состоянии бизнеса ИП;
  • для участия в тендерах – бухгалтерская отчетность может входить в список документов для подачи заявки;
  • для получения кредита – бывает, что банки просят предоставить баланс и регистры бухгалтерского учета, чтобы проанализировать финансовое состояние заемщика.

Обычно ведение бухучета подразумевает, что каждую хозяйственную операцию деятельности нужно отражать с помощью специальных счетов, формировать и сдавать на проверку баланс и т. д.

В случае с ИП сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую и Росстат не нужно (п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

На выбор у предпринимателя есть два варианта ведения бухучета – полный или упрощенный.

При упрощенном порядке можно сократить количество бухгалтерских счетов. Например, оставить только сч. 20 «Основное производство» вместо:

  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы».

ИП, которые относятся к малым и микропредприятиям могут не применять в бухучете метод двойной записи, то есть обойтись без одновременной регистрации сумм каждой операции по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.

Микропредприятиями считаются вновь зарегистрированные ИП и те, у кого за прошлый календарный год доход не более 120 млн. руб., а среднесписочная численность работников не превысила 15 человек.

К малым предприятиям относят тех, у кого среднесписочная численность за год от 16 до 100 человек, а доход не выше 800 млн. руб.

Малые и микропредприятия могут формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность: только баланс и отчет о финансовых результатах без детализации показателей (п. 6 Приказа Минфина № 66н от 02 июля 2010 г.).

Если ИП на ОСНО решит вести бухгалтерию в общеустановленном порядке, ему нужно руководствоваться нормативными документами:

  • Федеральный закон № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете».
  • Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
  • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина № 94н от 31 октября 2000 г.

Заполните отчётность в 3 клика!

Покажем как автоматически подготовить отчётность с помощью нашего сервиса.

Сформировать бесплатно

Чтобы правильно рассчитывать налоги и отчитываться по ним, предприниматели обязаны вести налоговый учет. У ИП на ОСН для этого предназначена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (форма утверждена Приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).

Книга нужна для расчета налоговой базы по НДФЛ – разницы между доходами и документально подтвержденными расходами от предпринимательской деятельности. Расходы, которые уменьшают доходы ИП, приведены в ст. 221 НК РФ.

Доходы и расходы предприниматель на ОСНО может учитывать:

  1. методом начисления – в периоде, к которому относятся;
  2. кассовым методом – в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу.

Однако, это спорный момент. Так, по мнению Минфина, для расчета НДФЛ эти понятия не применимы, и учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:

  • доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.

Это значит, что в базу по НДФЛ предприниматель на ОСНО должен включать полученные в счет будущих поставок авансы, а для признания расходов факта оплаты недостаточно: товар должен быть поставлен (услуга оказана, работа выполнена).

В Постановлении Президиума ВАС РФ № 3920/13 от 8 октября 2013 г. и Решении ВАС РФ № ВАС-9939/10 от 8 октября 2010 г. высказана другая точка зрения – предприниматели вправе выбирать, как им учитывать доходы и расходы: кассовым методом или методом начисления.

Так как единого мнения пока нет, предпринимателю безопаснее работать по кассовому методу, а тем, кто выберет метод начисления, возможно, предстоит отстаивать свою позицию в суде.

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предпринимателю на ОСНО нужно вести:

  • книгу продаж, в которой регистрируют выставленные счета-фактуры;
  • книгу покупок, в которую заносят счета-фактуры, полученные от поставщиков.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП на ОСНО:

НалогКогда сдавать отчетКогда платить
НДС (ставки 0, 10 и 20%)Декларацию сдают только в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом.Перечисляют НДС в бюджет равными частями (квартальную сумму делят на 3) в течение трех месяцев после отчетного квартала до 25-го числа каждого месяца.
НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов)Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.За 2019 год авансы по НДФЛ платят на основании налоговых уведомлений ИФНС. Последний авансовый платеж перечисляют до 15 января 2020 года.По окончании года нужно самостоятельно рассчитать остаток НДФЛ к уплате (от полученных доходов отминусовать авансовые платежи) и перечислить в бюджет до 15 июля следующего года.

С 2020 года ИП на ОСНО нужно самому рассчитать авансовые платежи исходя из доходов за 3, 6 и 9 месяцев и уплатить до 25 апреля, июля и октября соответственно.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт Узнать подробнее

Предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы. Они состоят из двух частей:

  1. фиксированной;
  2. дополнительной – 1 % с доходов свыше 300 тысяч рублей.

В 2019 году фиксированная часть составляет 36 238 руб., а в 2020 – 40 874 руб.

Страховые взносы ИПЗа 2019 годЗа 2020 год
На пенсионное страхование (фиксированный платеж)

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/kak-vesti-buhgalteriyu-ip-na-osno

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.