Безвозмездная передача товара проводки у передающей стороны

Содержание

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) – НалогОбзор.Инфо

Безвозмездная передача товара проводки у передающей стороны

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл.

32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.

29 НК РФ).

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_bezvozmezdnuju_peredachu_materialov_tovarov/40-1-0-1026

Косгу и проводки при безвозмездных передачах: правила, исключения, нюансы

Безвозмездная передача товара проводки у передающей стороны

Без преувеличения можно сказать, что с операциями по безвозмездной передаче или получению активов и обязательств сталкивался каждый бухгалтер бюджетной сферы. Ведь к числу таких операций, в частности, относятся:

  • обеспечение органом-учредителем своих учреждений имуществом;
  • передача НФА между учреждениями одной или разной подведомственности;
  • передача НФА другим организациям и физлицам;
  • межбюджетные передачи имущества и денежных средств;
  • передача дебиторской/ кредиторской задолженности при реорганизации учреждений, и др.

Нередки и сложности с отражением таких операций в учете.

Мы поможем вам разобраться в нюансах применения КОСГУ, бухгалтерских проводок и кодов для 1-17 разрядов номеров счетов.

При отражении операций по безвозмездной передаче и получению активов и обязательств применяются разные счета учета и КОСГУ — в зависимости от:

  • вида передаваемых объектов: финансовые активы, НФА, обязательства;
  • типа передачи: текущего или капитального характера;
  • подведомственности и уровня бюджета: внутриведомственные, внутрибюджетные, межбюджетные, между обособленными подразделениями и/ или головной организацией ;
  • статуса передающей/ принимающей стороны: ПБС, АУ, БУ, организации, не относящиеся к сектору госуправления, физические лица.

Общее правило применения КОСГУ при безвозмездных передачах НФА:

  • при получении имущества — коды статьи 190 “Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления”;
  • при передаче:
  • в рамках одного публично-правового образования — коды статей 240 “Безвозмездные перечисления текущего характера…” и 280 “Безвозмездные перечисления капитального характера…”,
  • учреждениям другого ППО — подстатью 251 “Перечисления другим бюджетам…”.
Текущего характераКапитального характера
Передача/ получение нефинансовых активов
Учреждения в рамках одного публично-правового образования/ один уровень бюджетаПередача241281
Получение191195
Учреждения в разных публично-правовых образованиях / бюджеты разных уровнейПередача251251
Получение191195
Другие контрагенты/ НЕ сектор госуправленияПередача24Х28Х
Получение192, 193, 194196, 197, 198

Однако из любого правила всегда есть исключения, и на них стоит обратить особое внимание:

1. Отличный от вышеизложенного порядок применения КОСГУ используется при отражении межбюджетных трансфертов:

  • при получении денежных средств: — коды статьи 250 “Безвозмездные перечисления бюджетам”;
  • при передаче — коды статей 150  “Безвозмездные денежные поступления текущего характера” и 160 “Безвозмездные денежные поступления капитального характера”.

2. Получение денежных документов принимающая сторона должна показать по КОСГУ 189 . Для передающей стороны здесь исключений нет — это текущая передача, значит, отражается по КОСГУ 241 — при передаче внутри одного бюджета, либо по КОСГУ 251 — при межбюджетной передаче.

3. Безвозмездные передачи и поступления в учете отражаются в корреспонденции со счетами 0 401 20 000 и 0 401 10 000соответственно. И здесь есть исключение: безвозмездные передачи НФА между ПБС, подведомственными одному учредителю, или так называемые внутриведомственные передачи отражаются с применением счета 1 304 04 000″Внутриведомственные расчеты”.

Кроме того, есть ряд нюансов, связанных с формированием 1-17 разрядов номеров счетов.:

1. В частности, для ПБС специальная норма Порядка N 132н указывает при безвозмездных поступлениях НФА использовать код вида доходов бюджетов 000 2 07 00000 00 0000 000 “Прочие безвозмездные поступления”.

В то же время при межбюджетных безвозмездных передачах применяются статьи и подстатьи доходов кода вида доходов бюджетов 000 2 02 00000 00 0000 000 “Безвозмездные поступления от других бюджетов…”.

Поэтому применение КБК следует согласовать с финорганом.

2. Безвозмездное получение НФА — это неденежные поступления, для них с 2019 года введена новая статья КОСГУ 190. Но аналитическая группа подвида доходов предусматривает код только для денежных безвозмездных поступлений — статья 150.

Так можно ли ее применять с подстатьями кода КОСГУ 190? Сопоставительная таблица АнКВД и КОСГУ такой увязки не содержит, что вполне объясняется целью ее составления — она нужна для корректного применения КБК при исполнении бюджета по доходам. До уточнения Инструкций по ведению учета возможно указание в 15-17 разрядах номера счета нулей.

По сути, такой подход соответствует позиции Минфина в отношении подстатьи КОСГУ 189, применявшейся для отражения подобных операций в 2018 году.

В помощь вам мы подготовили подробные аналитические таблицы по применяемым корреспонденциям, включая КОСГУ, и формированию 1-17 разрядов номеров счетов при безвозмездных передачах:

1. Внутриведомственная передача. Передача между обособленными подразделениями, головным учреждением

2. Передача между ПБС внутри публично-правового образования

3. Передача между ПБС разных ППО

4. Передача от ПБС бюджетному/ автономному учреждению одного уровня бюджета

5. Передача от ПБС бюджетному/ автономному учреждению разных ППО

6. Передача от БУ/АУ получателю бюджетных средств одного уровня бюджета

7. Передача от БУ/АУ получателю бюджетных средств разных ППО

8. Передача между БУ/АУ одного уровня бюджета

9. Передача между БУ/АУ разных ППО

10. Передача нефинансовых активов от организаций сектора госуправления унитарным предприятиям

11. Получение нефинансовых активов организациями сектора госуправления от организаций НЕ сектора госуправления

12. Передача нефинансовых активов от организаций сектора госуправления физлицам 

Документы по теме:

Источник: https://www.garant.ru/news/1299209/

Учет материалов, полученных безвозмездно

Безвозмездная передача товара проводки у передающей стороны

Материалы (далее материальные ценности, имущество, материально-производственные запасы, активы)  могут поступать  в организацию безвозмездно по договору Дарения или Пожертвования, а также в качестве Вклада в имущество Общества.

Рассмотрим порядок учета всех вышеизложенных вариантов, начиная с  правовой основы безвозмездного получения материальных ценностей.

Согласно статье 423  «Возмездный и безвозмездный договор» Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ), Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

I. Договор дарения. Безвозмездная передача имущества по договору Дарения регламентируется  главой 32 «Дарение». В силу статьи 572 ГК РФ, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

Договор дарения движимого имущества совершается в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, а также, если договор содержит обещание дарения в будущем, статья 574 ГК РФ.

Не допускается, согласно  статье 575 ГК РФ, дарение за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей:

Статья 576 ГК РФ ограничивает юридическое лицо вправе подарить вещь, которая ему принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, без согласия  её собственника, это ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости.

Заключение  сделок,  не учитывающих условия статей  575, 576  ГК РФ,  может повлечь их недействительность.

Последствия недействительности сделок отражены в статье  167 ГК РФ,  в соответствие с которой, при недействительности сделки, каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное им по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре, возместить его стоимость.

Таким образом,  договор Дарения  материальных ценностей необходимо заключать в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и  стоимость дара  — свыше  трех тысяч рублей или, если существует условие, оказать дарения в будущем.

Не допускается дарение, кроме подарков стоимостью  не выше трех  тысяч рублей, от имени малолетних и недееспособных граждан,  а также,  между коммерческими организациями.

Дарение материальных ценностей должно осуществляться с согласия их собственника.

II. Договор Пожертвования. В соответствие со статьёй 582 ГК РФ, материальные ценности   поступают в организацию безвозмездно по договору Пожертвования, при  соблюдении следующих условий:

  1. пожертвование осуществляется  в общеполезных целях;
  2. пожертвование делается гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ;
  3. осуществляется ведение обособленного учета всех операций по использованию пожертвованного имущества;
  4. имущество может использоваться по другому назначению только с согласия  жертвователя.

Для того, чтобы  определить общеполезные цели, обратимся к статье 2 Федерального  закона от 11.08.

1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», согласно которой, благотворительная деятельность осуществляется в целях: социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев; содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов, а также  в других целях, приведенных в  данной статье.

В связи с вышеизложенным, договор Пожертвования может быть заключен с гражданами, с медицинскими, образовательными и социальными организациями, с благотворительными, научными, культурными, общественными, религиозными и другими некоммерческими организациями.  Пожертвование может также осуществляться государству и другим субъектам гражданского права. В отличие от договора Дарения, договор Пожертвования должен иметь общеполезную цель.

III. Вклад в имущество Общества. Имущество может поступать безвозмездно  в виде вклада  участника хозяйственного общества в его имущество, вкладом могут  быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации,  статья 66.1 ГК РФ.

Хозяйственные общества могут создаваться в организационно-правовой форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, пункт 4  статьи 66 ГК РФ.

В силу  статьи  32.2. Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», акционеры на основании договора с обществом имеют право в целях финансирования и поддержания деятельности общества в любое время вносить в имущество общества безвозмездные вклады в денежной или иной форме.

К договорам, на основании которых вносятся вклады в имущество общества, не применяются положения Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре дарения.

Договор, на основании которого акционером вносится вклад в имущество общества, должен быть предварительно одобрен решением совета директоров (наблюдательного совета) общества.

На основании  статьи  27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества, вносить вклады в имущество общества.

Таким образом, в акционерных обществах  акционеры имеют право  передавать материалы  в качестве вклада в имущество общества на основании договора с обществом,  предварительно одобренным решением совета директоров акционерного общества.

В тоже время,  участники общества с ограниченной ответственностью могут иметь обязательство внести  материальные ценности  в качестве вклада в имущество общества, если оно предусмотрено уставом и решением общего собрания участников общества.

Бухгалтерский учет безвозмездно полученных материальных ценностей регулируется следующими нормативными документами:

  • Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, далее — ПБУ 5/01.

Источник: https://www.finauditservice.ru/blog/2018/08/17/uchet-materialov-poluchennyh-bezvozmezdno/

Безвозмездная передача товаров

Безвозмездная передача товара проводки у передающей стороны

В ходе рекламной кампании организации могут раздавать неопределенному кругу лиц сувенирную продукцию. Рассмотрим пошагово на примере как отразить безвозмездную передачу товаров в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Безвозмездная передача товара в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

ООО «Техномир» приобрело ТМЦ:

  • ручка с логотипом компании, 150 шт., цена 80 руб., на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • флешка Transcend с логотипом компании, 150 шт., цена 320 руб., на сумму 48 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Сувенирную продукцию раздали неопределенному кругу лиц в ходе рекламной кампании.

Нормативное регулирование

Передача товаров в рекламных целях, если стоимость за 1 единицу товаров png 300w”/a/liliвыполните настройку учета сумм НДС по приобретенным ценностям spanstrongПо способам учета/strong/span в разделе spanАдминистрирование — Параметры учета — Настройка плана счетов — Учет сумм НДС по приобретенным ценностям/span:a href=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92.

png”img class=”aligncenter size-full wp-image-136812″ src=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92.png%20537w,%20https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92-300×144.png%20300w” alt width=”537″ srcset=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92.png 537w, https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92-300×144.

png 300w”/a/li/ulh3span id=”i-3″Приобретение сувенирной продукции/span/h3pa href=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36.png”img class=”aligncenter size-full wp-image-136813″ src=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36.png%20813w,%20https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-300×123.png%20300w,%20https://buhexpert8.

ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-768×315.png%20768w” alt width=”813″ srcset=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36.png 813w, https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-300×123.png 300w, https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-768×315.

png 768w”/a/ppПриобретение сувенирной продукции оформите документом spanstrongПоступление товаров и услуг/strong/span вида операции spanstrongТовары/strong/span (spanПокупки – Поступление товаров и услуг/span)./pulliУкажите:ТМЦ strong< /strong100 руб. — spanstrongСпособ учета НДС/strong/span —strong Учитывается в стоимости/strong;/liliТМЦ strong> 100 руб.

Способ учета НДСПринимается к вычету.

Зарегистрируйте входящий счет-фактуру от поставщика — укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление товаров и услуг и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Безвозмездная передача товара (сувенирной продукции) — пошаговая инструкция, проводки

Безвозмездная передача товара в 1С 8.3 в рекламных целях оформляется документом Безвозмездная передача (создать на основании документа Поступление товаров и услуг).

Заполните:

  • Получатель – пустая строка;
  • Код операции1010275 «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)».

Вкладка Товары:

  • Номенклатура – передаваемые в рекламных целях ТМЦ;
  • Цена – рыночная цена = цена приобретения;
  • % НДС:
    • ТМЦ 100 руб. 20%

Вкладка Счет затрат:

Укажите:

Из формы документа Безвозмездная передача по кнопке Выписать счет-фактуру оформляется документ Счет-фактура выданный на реализацию с КВО 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».

При безвозмездной передаче товара:

  • только ТМЦ стоимостью 100 руб. — СФ выписывается;
  • ТМЦ с разной стоимостью: < 100 руб. + > 100 руб. — СФ на общую сумму, НДС только по ТМЦ > 100 руб.

Распределение НДС

При раздельном учете НДС документ Распределение НДС (Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Распределение НДС) создается и проводится, даже если базы для распределения НДС нет.

По кнопке Заполнить автоматически заполняются суммы выручки в документе Распределение НДС:

Принятие НДС к вычету

НДС к вычету в части рекламной продукции свыше 100 руб. примите документом Формирование записей книги покупок.

Отражение необлагаемой операции в Декларации по НДС

Необлагаемую операцию по безвозмездной передаче рекламной продукции необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010275 (Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Сформируйте документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС (Операции – Закрытие периода — Регламентные операции НДС).

Внесите необлагаемую операцию по кнопке Заполнить.

Автоматически заполняется Декларация по НДС (Отчеты — НДС — Отчетность по НДС), включая Раздел 7.

Мы рассмотрели пошаговую инструкцию по оформлению безвозмездной передачи товара в 1С 8.3.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/tovary/postuplenie-tovarov/bezvozmezdnaya-peredacha.html

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача товара проводки у передающей стороны

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой.

Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много.

Мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ договор безвозмездной передачи имущества от учредителя юрлицу не противоречит гражданскому законодательству.

Правила передачи

При передаче активов важно соблюсти все законодательные требования и рекомендации. Рекомендуем придерживаться инструкции, как передать имущество от одной организации другой безвозмездно. При любой неточности договор признают ничтожным, что чревато для обеих сторон: дарителя и одаряемого.

Если безвозмездная передача активов осуществляется в виде дарения, заключите договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Стороны вправе заключить его как в устной, так и в письменной форме. В письменной форме документ заключите в следующих случаях (п. 2, 3 ст. 574 ГК РФ):

  • стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • договор содержит обещание дарения в будущем;
  • дарите недвижимое имущество.

Саму передачу (в том числе дарение) основного средства оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов.

Заключение договора дарения между невзаимосвязанными юрлицами правомерно лишь в том случае, если одной из сторон выступает некоммерческая организация. То есть договор составляется между учреждением и другим юридическим лицом. Причем учреждение может выступать и в роли дарителя, и в роли одаряемого.

Для случаев получения дара от простых граждан ограничений нет. Безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому не запрещена гражданским законодательством. Учтите, если физлицо передает дар стоимостью более 3000 рублей, то письменное оформление дарения обязательно.

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы. Когда происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами, проводки у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Безвозмездная помощь от учредителя — проводки у дочерней компании будут следующие:

ДебетКредитоперации
5191Учтена финансовая помощь учредителя. Денежные средства внесены на расчетный счет
10Отражены материалы, поступившие от учредителя
41Отражены товары, переданные учредителем в пользу дочерней компании

У учредителя проводка, как передать материалы другой организации безвозмездно, обратная:

ДебетКредитоперации
91-210Отражено списание материалов, переданных по договору дарения в пользу дочернего предприятия

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Дт 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50%, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

В общем случае безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, по ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН отдаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы. Безвозмездная передача имущества при УСН требует восстановления расходов только в отношении основных средств. По п. 3 ст. 346.

16 НК РФ, при передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) даритель должен пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств.

Источник: https://ppt.ru/news/141289

Безвозмездная реализация: проводки

Безвозмездная передача товара проводки у передающей стороны

]]>]]>

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

Операции

Д/т

К/т

В бухучете

Учтена стоимость переданных ТМЦ

91/2

10, 41, 43

Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)

91/2

10, 60, 70, 69

В налоговом учете

Отражена ПНР

99

68/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

Операции

Д/т

К/т

Начислен НДС на переданные ТМЦ

91/2

68/НДС

Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным

19

68

НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету

68

19

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП – налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

По оприходованию ТМЦ:

Оплата счета по приобретенным ТМЦ

60

51

94 400

Товары оприходованы

41

60

80 000

Входной НДС

19

60

14 400

НДС принят к вычету

68

19

14 400

По безвозмездной реализации:

Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно

91/2

41

50 000

Начислен НДС по переданным ТМЦ

91/2

68

9000

По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету

19

68

9000

Восстановленный НДС отражен в прочих расходах

91/2

19

9000

Отражены ПНР

99/ПНР

68/ННП

59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.